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年專門職業及技術人員高等考試建築師、技師、第
2
次
食品技師考試暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題
代號：60240
等 別： 普通考試
類 科： 記帳士
科 目： 租稅申報實務
考試時間： 1 小時 30 分 座號：
※注意：
可以使用電子計算器。
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
（請接背面）
全一張
（
正面
）
一、請依據所得稅法之相關規定回答下列問題（各子題獨立作答）：
王君於 99 年度有「儲蓄投資特別扣除額」20 萬元，及「自用住宅購屋借款利息
支出」30 萬元（該房屋登記為王君所有，並有王君設立之戶籍），另有房屋租金
支出 24 萬元（王君申報扶養父母，由父親承租該房屋，並辦理戶籍供自用），
以上收支均持有合於稅法規定憑證。
請說明99 年度綜合所得稅王君最有利的扣除額申報方式及金額，並列出其計算
式。（5分）
陳君於 98 年4月以 6,000 萬元（合約價款為土地 1,200 萬元，房屋 4,500 萬元及
車位 300 萬元），購買臺北市大安區某建案編號 A預售屋一戶，並陸續繳交分期
款1,000 萬元，而後因風水問題，於 99 年3月間以 6,600 萬元（合約價款為土地
1,500 萬元，房屋 4,800 萬元及車位 300 萬元），出售該 A戶預售屋；陳君復於
99 年9月間以 6,800 萬元（合約價款為土地 1,600 萬元，房屋 4,900 萬元及車位
300 萬元），再向建設公司購買同一建案編號 B預售屋一戶，預計 101 年7月完
工交屋。
就上開交易（均持有合於稅法規定憑證），請說明陳君應如何結算申報 99 年度
綜合所得稅？請列出計算式及說明所得類別。（10 分）
某甲申報戶（單身），於 100 年申報 99 年度綜合所得稅時，有下列情形（均持
有合於稅法規定憑證）：
綜合所得淨額 5,000,000 元（99 年度一般綜合所得稅適用稅率級距為 40%，
累進差額為 774,400 元）。
全部已扣繳所得稅額及營利所得可扣抵稅額共 1,000,000 元。
取得要保人與受益人不同之人身保險非死亡給付 3,000,000 元。
出售某非「上市、上櫃、興櫃」公司股票，交易所得 10,000,000 元。
99 年度甲任職公司辦理員工分紅配股，甲獲配公司股票面額 1,000,000 元，
於股票交付日（同 99 年度），時價為 4,000,000 元。
列舉扣除額中以藝術品（非現金）捐贈政府 1,000,000 元。
請依上列情況，為甲申報戶計算 99 年度綜合所得稅應申報自行繳納稅額，並列
出計算式。（15 分）
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年專門職業及技術人員高等考試建築師、技師、第
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食品技師考試暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題
代號：60240
等 別： 普通考試
類 科： 記帳士
科 目：租稅申報實務
全一張
（
背面
）
二、甲公司年度營利事業所得稅申報相關資料如下：
甲公司總機構設於臺北市木柵，本年會計所得為 10,000,000 元。
另甲公司於荷蘭設立 A子公司，本年受配現金股利新臺幣 1,800,000 元（已扣除
股利扣繳稅款 200,000 元）。
另甲公司於美國設立 B分公司，本年稅後所得新臺幣 2,800,000 元（已扣除所得
稅1,200,000 元）。另於日本設立 C分公司，本年度虧損新臺幣 1,500,000 元。
另甲公司於大陸設立之 D分公司，本年稅後所得新臺幣 4,000,000 元（已扣除所
得稅 1,000,000 元）。
試計算甲公司本年度營利事業所得稅結算申報之：
已納稅額可扣抵稅額；（10 分）
應納稅額。（15 分）（假設所得稅稅率為 17%，無累進差額）
三、營利事業所得稅結算申報，製造業應編製之成本表（明細表）為何？（5分）原物
料耗用之審核（所得稅法第 28 條及營利事業所得稅查核準則第 58 條）規定如何？
超耗被剔除可否轉列下期期初存貨？（10 分）出售下腳廢料收入是否應開立發票報
繳營業稅？出售下腳廢料收入在營業收入調節表，應列為營業稅銷售額加項或減項？
（10 分）
四、常有民眾反映，市面上許多小吃店，如豆漿店及排骨便當店等，生意非常好，卻從
未見其開立統一發票，而當消費者向商家索取統一發票時，業者常告知「依規定可
免用統一發票」。另財政部近日亦表示，全臺灣約有 124 萬6千多家商店，其中 80
萬2千家開立統一發票，有 44 萬4千家免用統一發票。
請依加值型及非加值型營業稅法相關規定，就小吃店營業人立場，回答下列問題：
（20 分）
營業人可免用統一發票之法規依據內容為何？
營業人免用統一發票時，要如何繳納營業稅？請就其稅率、稅額計算及繳納方法
做說明。
營業人依規定「可免用統一發票」後，稅捐機關依何規定可要求營業人變更為開
立統一發票？改為開立統一發票後，其稅率、稅額計算及繳納方法為何？
如營業人申請並經核准變更為開立統一發票後，日後是否可再申請改為免用統一
發票，其規定如何？