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年專門職業及技術人員高等考試建築師、
25類科技師（含第二次食品技師）考試暨
普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題
等 別：普通考試
類 科：記帳士
科 目：租稅申報實務
考試時間：1小時 30 分 座號：
※注意：
可以使用電子計算器。
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。
代號：
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一、請依我國現行加值型及非加值型營業稅法之相關規定，回答下列問題：
（請詳列計算式，否則不予計分）
甲公司係一專營應稅營業人，民國 108 年7、8月份與營業稅有關資
料如下：
開立三聯式統一發票 300 份：應稅銷售額新臺幣（下同）4,500,000 元
（不含稅），稅額 225,000 元，其中包括固定資產 500,000 元（不含稅），
稅額 25,000 元。
開立二聯式統一發票 250 份：應稅銷售額 2,625,000 元（含稅）。
零稅率銷售額 1,200,000 元。
上期應稅銷售額 200,000 元（不含稅），稅額 10,000 元，於本期退回。
本期進貨及費用支出合計 12,500,000 元（不含稅），稅額 625,000 元，
取得三聯式統一發票扣抵聯，其中包括：⑴對公益、慈善團體捐贈而
購買之貨物 360,000 元（不含稅），稅額 18,000 元；⑵文具用品 30,000
元（不含稅），稅額 1,500 元；⑶為招待客戶所支付之住宿費及餽贈之
禮品共計 200,000 元（不含稅），稅額 10,000 元。
本期購買固定資產（機器設備）6,000,000 元（不含稅），稅額 300,000
元，取得三聯式統一發票扣抵聯。
進口貨物（非固定資產）經海關核定之完稅價格為 5,000,000 元，進
口稅捐 1,000,000 元，商港服務費 200,000 元，貨物稅 900,000 元。
購置自用乘人小汽車 3,000,000 元（不含稅），稅額 150,000 元。
上期進貨 20,000 元，於本期退出，收回稅額 1,000 元。
上期累積留抵稅額 0元。
請根據上述資料，計算甲公司之本期銷項稅額、本期得扣抵進項稅額、
本期應繳（應退、留抵）稅額。（20 分）
舒活公司係一生鮮水果經銷商，為兼營營業人，民國 108 年7、8月
份與營業稅有關資料如下：
在國內銷售生鮮水果新臺幣（下同）300 萬元；外銷生鮮水果 200 萬元。
從國外進口生鮮水果完稅價格 400 萬元，關稅 40 萬元。
請根據上述資料，計算舒活公司之本期得扣抵進項稅額及本期應繳（應
退）稅額。（10 分）
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二、請依我國現行所得稅法及其相關法規規定，計算並回答下列問題：
（請詳列計算式，否則不予計分）
吉利公司 107 年度營利事業所得稅結算申報，經委託會計師辦理查核
簽證，其申報全年銷貨收入淨額新臺幣（下同）150,000,000 元（含外
銷且取得外匯收入 30,000,000 元），全年銷貨成本 119,300,000 元，期
初存貨 1,800,000 元，期末存貨 2,500,000 元，全年銷貨毛利 30,700,000
元，交際應酬費 1,650,000 元，經依規定取有憑證，並經查明與業務
有關，試問吉利公司 107 年度交際費可列支最高限額為多少？應帳外
調減之金額為多少？（7分） 單位：新臺幣千萬元
項 目 計算基礎 級距 普通申報 藍色申報
以進貨為目的 進貨淨額
3以下 1.5‰ 2‰
超過 3至15 1‰ 1.5‰
超過 15 至60 0.5‰ 1‰
超過 60 0.25‰ 0.5‰
以銷貨為目的 銷貨淨額
3以下 4.5‰ 6‰
超過 3至15 3‰ 4‰
超過 15 至60 2‰ 3‰
超過 60 1‰ 1.5‰
得意公司申報 107 年度營利事業所得稅時，其帳列營業毛利新臺幣（下
同）20,000,000 元，各項費用總額（含捐贈支出）為 12,500,000 元，
其中捐贈支出包括：⑴對臺中市政府捐贈 400,000 元、⑵對合於所得
稅法第 11 條第 4項規定之慈善團體捐贈 900,000 元、⑶對中小企業發
展基金捐贈 600,000 元、⑷依私立學校法第 62 條規定，透過財團法人
私立學校興學基金會，未指定對特定學校法人之捐款 1,000,000 元，
試問得意公司 107 年度可認定之捐贈總金額為多少元？（7分）
好萊塢影片公司係一國外影片公司，在中華民國境內無分支機構，107
年度在臺灣經由營業代理人出租影片之收入為新臺幣 9,000 萬元，試
問好萊塢影片公司當年度在臺灣之應納營利事業所得稅額為多少？
（6分）
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三、甲公司 107 年度結算申報應納稅額為 1,300 萬元，核定應納稅額為 1,500
萬元。該公司 108 年度前 6個月資料如下：營業收入 9,000 萬元、營業
成本 5,000 萬元、營業費用 1,000 萬元、非營業收入 200 萬元、非營業
損失 100 萬元。短期票券利息所得扣繳稅款 5萬元。依所得稅法規定，
回答下列問題：（請詳列計算式，否則不予計分）
採一般暫繳（所得稅法第 67 條第 1項規定）之應納暫繳稅額。（5分）
採試算暫繳（所得稅法第 67 條第 3項規定）之應納暫繳稅額。（5分）
採試算暫繳之法定要件為何？（10 分）
四、中華民國境內居住者甲於 108 年4月1日簽約出售一筆房地產給乙，並於
108 年5月1日完成移轉登記。該筆房地產之成交價格為 3,000 萬元，房
屋標準價格為 500 萬元，土地公告現值為 1,000 萬元，公告地價為 800 萬
元，土地漲價總數額為 700 萬元，應納土地增值稅為 80 萬元，應納契稅
為3萬元。依所得稅法及相關規定回答下列問題：（每小題 6分，共 30 分）
（請詳列計算式，否則不予計分）
若該筆房地產係於 105 年3月1日買賣取得，成交價格為 900 萬元，
取得時土地公告現值為 300 萬元，房屋標準價格為 100 萬元，甲僅能
舉證售屋仲介費用 30 萬元，大樓管理費 20 萬元，購屋貸款利息支出
50 萬元。請以對甲稅負最低的方式，計算該筆房地產之交易所得（損
失）、課稅所得額與應適用之稅率？
承上例，若該筆房地產符合所得稅法規定之自住要件，其課稅所得額
與應適用之稅率為何？
說明房地合一稅適用自住規定之法定要件。
說明該筆房地產應於何時申報所得稅？若該筆房地產之交易結果發
生損失，應如何處理？
若未依規定申報，或已依規定申報但有短漏報之情形，可能遭受何種
處罰？