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100 年特種考試地方政府公務人員考試試題
等 別：三等考試
類 科：財稅行政
科 目：稅務法規
考試時間： 2 小時 座號：
※注意：可以使用電子計算器。
代號：31340
頁次：4
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1
甲、申論題部分：（50 分）
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。
一、試就下列問題，請簡答之。
「中華民國 90 年1月3日及 92 年6月25 日修正公布之所得稅法第 17 條第 1項
第1款第 2目均規定，納稅義務人之子女滿 20 歲以上，而因在校就學受納稅義
務人扶養者，納稅義務人依該法規定計算個人綜合所得淨額時，得減除此項扶養
親屬免稅額。惟迄今仍繼續援用之財政部 84 年11 月15 日台財稅第 841657896
號函釋：『現階段臺灣地區人民年滿 20 歲，就讀學歷未經教育部認可之大陸地
區學校，納稅義務人於辦理綜合所得稅結算申報時，不得列報扶養親屬免稅
額。』」，嗣於民國 100 年11 月4日經大法官會議釋字第 692 號解釋宣告違憲，
其理由何在？簡答之。（5分）
「79 年1月24 日修正公布之稅捐稽徵法第 44 條規定，關於營利事業依法規定
應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得者，應就其未給與憑證、
未取得憑證，經查明認定之總額，處 5%罰鍰之規定。」，嗣於民國 100 年3月
4日經大法官會議釋字第 685 號解釋宣告違憲，其理由何在？簡答之。（5分）
二、張三有一筆都市土地面積 100 平方公尺，申報移轉時每平方公尺公告土地現值為
15 萬元，上次取得土地之申報移轉現值每平方公尺 2萬元，最新公告之臺灣地區
消費者物價指數為 200%，曾經繳納工程受益費 10 萬元，持有土地年限 35 年。試
問：
若該土地為自用住宅用地，未供營業使用或出租者，張三出售時要繳納之土
地增值稅為多少元？（5分）；
若該土地為非自用住宅用地，則張三出售時要繳
納之土地增值稅又為多少元？（5分）（請列示計算過程，否則不予計分）
稅級別 計 算 公 式
第一級 應徵稅額＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值（按臺灣地
區消費者物價總指數調整後）未達 100%者】×稅率（20%）
第二級
應徵稅額＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值（按臺灣地
區消費者物價總指數調整後）在 100%以上未達 200%者】×【稅率(30%)－［(30%
－20%)×減徵率］】－累進差額（按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地
價或前次移轉現值×A）
註：
持有土地年限未超過 20 年者，無減徵，A為0.10
持有土地年限超過 20 年以上者，減徵率為 20%，A為0.08
持有土地年限超過 30 年以上者，減徵率為 30%，A為0.07
持有土地年限超過 40 年以上者，減徵率為 40%，A為0.06
第三級
應徵稅額＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值（按臺灣地
區消費者物價總指數調整後）在 200%以上者】×【稅率（40%）－［(40%－20%)×
減徵率］】－累進差額(按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次
移轉現值×B)
註：
持有土地年限未超過 20 年者，無減徵，B為0.30
持有土地年限超過 20 年以上者，減徵率為 20%，B為0.24
持有土地年限超過 30 年以上者，減徵率為 30%，B為0.21
持有土地年限超過 40 年以上者，減徵率為 40%，B為0.18
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三、甲公司為適用加值型及非加值型營業稅法（簡稱營業稅法）第四章第一節之營業
人，於 100 年9-10 月份期間，計採購原料 8,000,000 元（不含營業稅之金額，以下
同）、購置固定資產機器設備 12,000,000 元、賓士轎車（董事長座車）3,500,000
元、九人座以下自用小汽車 900,000 元，同期間外銷貨物收入 5,000,000 元外，另
有內銷貨物收入 15,000,000 元，上期累計留抵營業稅額 0元。若甲公司符合營業稅
法第 39 條規定之要件，請說明並計算甲公司當期（9-10 月）銷項稅額多少元？
（2分）；進項稅額多少元？（2分）；得退稅限額多少元？（3分）；可
退還營業稅額多少元？（3分）（請列示計算過程，否則不予計分）
四、乙公司為一在臺灣之總公司，其分公司丙設在美國，99 年度有營利所得額 800 萬
元，已繳納 240 萬元之所得稅（假定美國所得稅稅率為 30%）。乙公司在臺灣之營
業收入為 1億元，其課稅所得額為 400 萬元（所得稅稅率為 17%）。試問：
乙公
司在申報營利事業所得稅時，應申報多少所得額？（5分）；
乙公司應繳納之所
得稅額為多少元？（5分）（請列示計算過程，否則不予計分）
五、李四於民國 100 年4月1日逝世於美國華盛頓之住處，李四死亡前 2年在臺灣居留
366 天，具有中華民國國籍及美國國籍。李四並於民國 99 年1月1日正式放棄中
華民國國籍，並經主管機關核准在案。李四死亡時遺有下列財產：
在美國銀行華盛頓分行之定期存款計美金 50 萬元（死亡時假定兌換比例 1美元
兌換新臺幣 30 元）。
國內 A上市公司之股票 20 萬股，死亡當日每股之收盤價格 25 元，死亡當月份
之平均收盤價格為 30 元。
國內Ｂ未上市公司之股票 10 萬股，死亡當日之每股帳面價值 12 元、每股淨值為
15 元。
在國內有一棟不動產，土地公告現值 400 萬元，房屋評定標準價格 200 萬元；該
土地之市價 1,000 萬元，房屋之市價 400 萬元。
試問：
是否應申報在美國銀行之定期存款？如應申報，應申報多少元？（2分）
應申報Ａ上市公司股票多少元？（2分）
應申報Ｂ未上市公司股票多少元？（2分）
應申報房地產多少元？（2分）
應申報之遺產總額為多少元？（2分）
（請列示計算過程，否則不予計分）
乙、測驗題部分：（50 分） 代號：4313
本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。
共25 題，每題 2分，須用2B鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。
1 關於「退稅」之說明，下列何者是正確的？
納稅義務人自行適用法令錯誤溢繳之稅款，最長得自繳納之日起十年內提出具體證明，申請退還
納稅義務人因其他可歸責於政府機關之錯誤致溢繳稅款者，稅捐稽徵機關不必查明退還
納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤致溢繳稅款者，稅捐稽徵機關應退還之稅款以五年內溢繳者
為限
納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關應先抵繳其積欠
2 依所得稅法第 112 條第 2項規定，納稅義務人逾限繳納應納之稅款、滯報金、怠報金、及滯納金，應自
何日起算至納稅義務人逾限繳納之日止依郵政儲金一年期定期儲金固定存款利率，按日加計利息，一併
徵收？
結算申報期限屆滿之次日 怠報期限屆滿之次日
滯報期限屆滿之次日 滯納期限屆滿之次日
3 依稅捐稽徵法規定，稅捐之徵收優先於普通債權，下列何稅捐不適用優先於一切債權及抵押權之規定？
土地增值稅 地價稅 契稅 房屋稅
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4 依房屋稅條例第 5條規定之房屋稅率，下列敘述何者錯誤？
住家用房屋最高不超過房屋現值百分之一點二
非住家用房屋其為營業用者最高不超過房屋現值百分之五
非住家用房屋其為私人醫院用者最高不超過房屋現值百分之二點五
自住房屋為其房屋現值百分之一點二
5 依所得稅法第 77 條第 1項規定，下列何者為營利事業所得稅結算申報書種類之一？
一般申報書 簡易申報書 簡式申報書 普通申報書
6 依所得稅法第 7條規定，下列何種定義是錯誤的？
本法稱人，係指自然人及法人
本法稱個人，係指自然人及獨資商號
本法稱納稅義務人，係指依本法規定，應申報或繳納所得稅之人
本法稱扣繳義務人，係指依本法規定，應自付與納稅義務人之給付中扣繳所得稅款之人
7 依所得稅法第五章「獎懲」規定，下列何種說明是錯誤的？
告發或檢舉納稅義務人或扣繳義務人有匿報、短報或以詐欺及其他不正當行為之逃稅情事，經查明屬
實者，稽徵機關應以罰鍰百分之二十，獎給舉發人，並為舉發人絕對保守秘密
舉發人如有參與逃稅行為者不給獎金
納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或
短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰
納稅義務人逾限繳納稅款、滯報金及怠報金者，每逾十日按滯納之金額加徵百分之二滯納金
8 依所得稅法第 4條規定，下列各種所得，何者非免納所得稅？
依法令規定，具有非強制性質儲蓄存款之利息
依國家賠償法規定取得之賠償金
傷害或死亡之損害賠償金
人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付
9 關於「稅捐」之說明，下列何者是錯誤的？
破產財團成立後，其應納稅捐為財團費用
破產財團成立後，其應納稅捐由破產管理人依破產法之規定清償之
公司重整中所發生之稅捐，非公司重整債務
公司重整中所發生之稅捐，依公司法之規定清償之
10 依貨物稅條例規定，下列那一類應稅貨物不是採用從量稅？
水泥 汽油 橡膠輪胎 液化石油氣
11 李先生在臺北市有一戶完全符合土地稅法第 17 條規定經核准之自用住宅用地，只知該土地之公告地價為
100 萬元，假設李先生未於公告期間申報地價，請問他全年之應納地價稅稅額為若干？
1,600 元 2,000 元 2,400 元 3,000 元
12 依土地稅法第 9條規定，所稱的自用住宅用地，不包括下列那一項條件？
土地所有權人或其配偶於該地辦竣戶籍登記 土地所有權人或其直系親屬於該地辦竣戶籍登記
無出租或供營業用之住宅用地 都市土地面積未超過 3公畝部分
13 依稅捐稽徵法第 22 條規定，對於由稅捐稽徵機關按稅籍底冊核定徵收之稅捐，其核課期間應自何時起算？
該稅捐稽徵機關發單日之翌日 該稅捐稽徵機關稅單送達之翌日
該稅捐所屬徵期起始日之翌日 該稅捐所屬徵期屆滿之翌日
14 依遺產及贈與稅法第 17 條規定，下列何者不屬於應自遺產總額中扣除之扣除額範圍？
被繼承人之喪葬費用 被繼承人職業上專用之工具
被繼承人死亡前確實未償之債務 執行遺囑之直接必要費用
15 依遺產及贈與稅法規定，下列何項金額不適用按消費者物價指數調整？
被繼承人之喪葬費 繼承人之殘障特別扣除額
父母贈與子女之嫁妝限額 被繼承人職業上專用之工具價值限額
16 張先生育有一對兒女，於民國 100 年2月將評定現值為新臺幣（以下同）600 萬元無附有負擔之房屋贈與
給已成家的兒子，同年 3月又將現金 200 萬元贈與給女兒當嫁妝，請問張先生當年度依遺產及贈與稅法
規定應申報的課稅贈與淨額為若干？
380 萬元 480 萬元 580 萬元 600 萬元
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17 依加值型及非加值型營業稅法第 14 條規定，營業人銷售貨物或勞務，其銷項稅額之計算，金額如在元
以下有小數點，應按下列何種計算方式？
尾數不滿一元者，按四捨五入計算 尾數不滿一元者，捨棄不予計算
尾數不滿一元者，無條件進位以一元計算 尾數不滿一元者，計算至元以下小數點 2位
18 依所得稅法第 14 條之 1規定，下列何項利息所得不適用「依同法第 88 條規定扣繳稅款且不併計綜合所
得總額」之規定？
個人持有之公債、公司債利息 郵局定期存款利息
短期票券利息 個人持有之金融債券利息
19 關於契稅之課徵，下列何種說明是錯誤的？
買賣契稅，應由買受人申報納稅
先典後賣者，典權人與買主非屬同一人者，仍得以原納典權契稅額，抵繳買賣契稅
贈與契稅，應由受贈人估價立契，申報納稅
依法領買或標購公產及向法院標購拍賣之不動產者，仍應申報繳納契稅
20 依土地稅法第一章「第二節名詞定義」規定，下列何種說明是正確的？
本法所稱都市土地，指依法發布國土保安計畫範圍內之土地
本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人之姻親於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地
本法所稱公有土地，指國有、直轄市有、縣（市）有及鄉、鎮（市）有之土地
本法所稱公告現值，指直轄市及縣（市）政府依都市計畫法公告之土地現值
21 依加值型及非加值型營業稅法第六章「罰則」規定，下列何種說明是錯誤的？
營業人未依規定申請營業登記者，除通知限期補辦外，處一千元以上一萬元以下罰鍰；逾期仍未補辦
者，得連續處罰
營業人開立統一發票，應行記載事項未依規定記載或所載不實者，除通知限期改正或補辦外，按統一
發票所載銷售額，處百分之一罰鍰，其金額最低不得少於五百元，最高不得超過五千元
主管稽徵機關，依本法規定，為停止營業處分時，應訂定期限，最長不得超過六個月
營業人違反本法後，不論法律有無變更，均適用行為時之罰則規定
22 依加值型及非加值型營業稅法第五章「第一節稅籍登記」規定，下列何種說明是錯誤的？
營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請營業登記
營業登記事項、申請營業登記、變更或註銷登記之程序、應檢附之書件與撤銷或廢止登記之事由及其
他應遵行事項之規則，由財政部定之
營業人暫停營業，應於停業後三日內，向主管稽徵機關申報備查
營業人復業，應於復業前，向主管稽徵機關申報核備
23 依加值型及非加值型營業稅法第 3條規定，下列何種情形非「視為銷售貨物」之法定類型？
營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，無償提供國家使用
營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者
營業人委託他人代銷貨物者
營業人銷售代銷貨物者
24 依所得稅法第三章「第四節資產估價」規定，下列何種說明是錯誤的？
商品、原料、物料、在製品、製成品、副產品等存貨之估價，以實際成本為準；成本高於淨變現價值
時，納稅義務人得以淨變現價值為準
稱時價者，指在決算日該項資產之當地市場價格
運送品之估價，以銷售時之成本為成本，以運出地之時價為時價
應收帳款及應收票據債權之估價，應以其扣除預計備抵呆帳後之數額為標準
25 依土地稅法「第四章土地增值稅」規定，下列何種說明是正確的？
已規定地價之土地，設定典權時，出典人不必預繳土地增值稅
農業用地移轉，其屬無須申報土地移轉現值者，主管稽徵機關不必通知權利人及義務人
配偶相互贈與之土地，不得申請不課徵土地增值稅
因繼承而移轉之土地，免徵土地增值稅
類科名稱：
100年特種考試地方政府公務人員考試
科目名稱：稅務法規（試題代號：4313)
題 數：25題
測驗式試題標準答案
考試名稱：
標準答案：
題號
答案DDCAD BDACC ADDBC BABBC
題號
答案DCACD
題號
答案
題號
答案
備 註：
題號
答案
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
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財稅行政