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106年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政
人員、民航人員、稅務人員及原住民族考試試題
考 試 別：稅務人員特考
等 別：三等考試
類科組：各科別
科 目：稅務法規
考試時間：2小時 座號：
※注意：禁止使用電子計算器。
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甲、申論題部分：（50 分）
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
請以黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。
本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。
一、針對司法院釋字第 746 號，相關之稅法於 106 年進行修正，請回答：
取消「滯納金加徵利息」之稅目，包括那些？（6分）
該等稅目在何種情況下，得免予加徵滯納金？（8分）
該等稅目之滯報金、怠報金又做了那些修正？（5分）
應納稅款加徵利息之計算期間、利率及方式為何？（6分）
二、關於我國之貨物稅條例，請說明：
貨物稅徵收之應稅貨物有那幾類？（5分）
那些類別是從價課稅？那些類別是從量課稅？（4分）
行政院得予以增減的類別有那些？增減之比例為何？（3分）
請說明國產貨物之完稅價格，以及應納稅額之計算公式。（4分）
進口貨物完稅價格和關稅完稅價格之關係為何？（3分）
逾期申報之處罰為何？（6分）
乙、測驗題部分：（50 分） 代號：3401
本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。
共25 題，每題 2分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。
1 稅課劃分為國稅及地方稅，其基本法源，是下列那一個法律？
稅捐稽徵法 地方稅法通則 財政收支劃分法 公庫法
2 依加值型及非加值型營業稅法之規定，與零稅率和免稅有關的進項稅額，其得否扣抵情形，下列敘述何
者正確？
零稅率的進項稅額可扣抵，免稅的進項稅額不得扣抵
零稅率的進項稅額不得扣抵，免稅的進項稅額可扣抵
零稅率和免稅的進項稅額均不得扣抵
零稅率和免稅的進項稅額均可扣抵
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3 營利事業之會計年度如採三月制者，其結算申報與暫繳申報的期間分別為何？
結算申報期間為 4月1日至 4月30 日；暫繳申報期間為 8月1日至 8月31 日
結算申報期間為 4月1日至 4月30 日；暫繳申報期間為 11 月1日至 11 月30 日
結算申報期間為 7月1日至 7月31 日；暫繳申報期間為 11 月1日至 11 月30 日
結算申報期間為 7月1日至 7月31 日；暫繳申報期間為 9月1日至 9月30 日
4 依契稅條例之規定，下列敘述何者正確？
贈與契稅，應由贈與人估價立契，申報契稅 買賣契稅，應由出賣人申報納稅
已開徵土地增值稅之土地買賣，免徵契稅 向法院標購拍賣之不動產者，不必申報繳納契稅
5 有關遺產稅之課徵，下列敘述何者錯誤？
經常居住在中華民國境內之中華民國國民，就其在中華民國境內外之全部遺產，課徵遺產稅
非經常居住在中華民國境內之中華民國國民，就其在中華民國境內之全部遺產，課徵遺產稅
被繼承人死亡之地方是否在中華民國境內並無關連
死亡事實發生前，被繼承人已自願喪失中華民國國籍者，僅就其在中華民國境內之遺產，課徵遺產稅
6 依貨物稅條例之規定，下列何者非屬貨物稅之課徵時點？
產製貨物者，於出廠時課徵 委託代製貨物者，於代製完成時課徵
進口貨物者，於進口時課徵 法院拍賣尚未完稅之應稅貨物者，於拍賣時課徵
7 下列何項處罰不屬於租稅行政罰的範圍？
滯納金 罰鍰 罰金 沒入貨物
8 依現行房地合一稅規定，凡是在民國 105 年以後出售房地者，下列敘述何者正確？
均不再課徵土地增值稅及奢侈稅，只課徵所得稅
所出售之房地係民國 105 年元旦以後取得者，不論持有期間多久，均有房地合一稅之適用
所出售之房地係民國 103 年1月2日之後取得且持有滿 2年者，仍有房地合一稅之適用
按房地實際售價減除實際成本及課徵之土地增值稅後之淨額，核課所得稅
9 甲已於 106 年5月30 日依法申報綜合所得稅，其核課期間至何時截止？
111年12 月31 日 111 年5月29 日 111 年5月30 日 111 年5月31 日
10 稅法有關欠稅限制出境之規定，下列何者錯誤？
納稅義務人對欠稅案件未提行政救濟者，其已確定之欠繳稅款與罰鍰，單計或合計個人在新臺幣 150 萬元以
上，營利事業在新臺幣 300 萬元以上會被限制出境
因欠稅被限制出境之期間，自內政部入出國及移民署限制出境之日起，不得逾 5年
欠稅之公司組織已依法解散清算，且無賸餘財產可資抵繳欠稅及罰鍰者得解除限制出境
稅捐稽徵機關未執行限制財產移轉或假扣押者，不得限制出境
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11 李君 106 年3月1日將土地及房屋贈與其子，贈與時該土地之公告現值為 600 萬元（市價 1,000 萬元），
房屋之評定標準價格為 50 萬元（市價為 150 萬元），贈與行為衍生之土地增值稅 20 萬元及契稅 5萬元
由李君繳納，請問李君之贈與淨額為何？
930萬元 455 萬元 430 萬元 405 萬元
12 下列所得之分類及課稅方式，何者正確？
有奬儲蓄之中奬奬金超過儲蓄額部分為機會中奬所得，合併課稅
檢舉奬金為其他所得，分離課稅
公債利息為利息所得，免稅
與銀行從事結構型商品交易之所得為利息所得，分離課稅
13 下列有關營利事業所得額之計算，何者正確？
國內某航空公司得向財政部申請核准以其營業收入之 10%為營利事業所得額
國內某海運公司之全部收入經主管機關核准，得以船舶淨噸位計算
總機構在境外而在境內有分支機構出租影片者，以境內出租影片收入 45%為所得額
工程期在 1年以上，但工程損益無法估計者，得採成本回收法
14 依現行所得稅法相關規定，下列何者得列為費用或損失？
補繳暫繳稅款所加計之利息 資本之利息
購買土地、房屋所繳之契稅、印花稅 營業上設備之修理支出所增加之價值非 2年內耗竭者
15 有關我國房地合一所得稅制度，下列何者錯誤？
個人出售者，稅率依持有期間而不同
總機構在國內之營利事業出售者，稅率為 17%
個人之房屋土地交易所得，應自完成移轉登記日之次日起 30 日內辦理申報
營利事業出售，未提示因取得、改良及移轉而支付之費用，得以成交價 5%計算
16 依所得稅法規定，申報綜合所得稅時，下列何項扣除額僅限納稅義務人本人、配偶以及受扶養直系親屬
才可適用？①身心障礙扣除額 ②房屋租金支出 ③教育學費扣除額 ④保險費
②③ ③④ ①④ ②④
17 下列有關現行土地稅之敘述，何者錯誤？
土地稅包含田賦、地價稅及土地增值稅
規定地價後每 3年重新規定地價 1次，公告現值每 1年公告 1次
屬於地方稅
地價稅及土地增值稅之一般稅率為累進稅率
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18 我國稅法中有關自用住宅房地課稅之規定，何者正確？
符合條件之自用住宅用地，地價稅稅率為 2%
出售符合條件之自用住宅用地，土地增值稅稅率為 10%
自住用房屋之房屋稅稅率為 1.38%
出售符合條件之自用住宅房地合一稅率為 20%
19 有關我國目前土地增值稅課稅制度之敘述，何者錯誤？
採用漲價金額累進課稅
納稅義務人可以用公告現值來計算應納土地增值稅
一般土地之土地增值稅最低稅率為 20%
土地有償移轉，土地增值稅之納稅義務人為原所有權人
20 下列何者應自遺產總額中扣除？①被繼承人死亡前 6至9年內，繼承之財產已納遺產稅者 ②拋棄繼承
權之配偶之扣除額 ③確有證明無償供公眾通行的道路土地 ④公共設施保留地
①③ ②③ ①③④ ①④
21 有關我國現行遺產及贈與稅之敘述，何者錯誤？
現行稅率為累進稅率
申請延長申報期限以 3個月為限
應納稅額達 30 萬元，納稅義務人即可申請分期繳納
納稅義務人未能於繳納期限內繳清稅款者，得在期限內申請延期 2個月
22 自106 年5月1日起，外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞
務予境內自然人者（境外電商），其年銷售額逾多少金額，應向主管稽徵機關申請稅籍登記？
36萬元 48 萬元 60 萬元 100 萬元
23 某小吃店經稽徵機關查定每月營業額為 150,000 元，其當期申報可扣抵進項稅額共 5,000 元，則依加值型
及非加值型營業稅法規定，其當期應納營業稅額為若干元？
1,000元 1,500 元 4,000 元 4,500 元
24 依現行加值型及非加值型營業稅法之規定，下列進項稅額何者不得扣抵銷項稅額？①勞軍用之電視機
②公司送貨用之小貨車 ③交際應酬用之貨物 ④員工年終摸彩之貨物
①② ①③ ③④ ②③④
25 依相關稅法規定，下列那一情形，營業人不得以進項憑證編列之明細表代替進項稅額扣抵聯申報？
委託會計師查核簽證申報營利事業所得稅
連續營業 3年以上，每年營業額達 1億元以上且申報無虧損者
公司組織
進項憑證扣抵聯數量龐大
類科名稱：
106年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政人員、民航人員、稅務人員及原住民族
考試
科目名稱：稅務法規（試題代號：3401)
測驗式試題標準答案
考試名稱：
財稅法務(中區錄取分發區)、財稅行政(高雄錄取分發區)、財稅行政(臺北錄取分發區)、財稅行政(南區錄取分發區)、財稅行政(中區
錄取分發區)、財稅法務(臺北錄取分發區)、財稅行政(北區錄取分發區)
單選題數：25題 單選每題配分：2.00分
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第1題
C第2題 第3題 第4題 第5題 第6題 第7題 第8題 第9題 第10題
第11題 第12題 第14題 第15題 第16題 第17題 第18題 第19題 第20題
第21題 第22題 第23題 第24題 第25題 第26題 第27題 第28題 第29題 第30題
第31題 第32題 第33題 第34題 第35題 第36題 第37題 第38題 第39題 第40題
第13題
第41題 第42題 第43題 第44題 第45題 第46題 第47題 第48題 第49題 第50題
第51題 第52題 第53題 第54題 第55題 第56題 第57題 第58題 第59題 第60題
第61題 第62題 第63題 第64題 第65題 第66題 第67題 第68題 第69題 第70題
第71題 第72題 第73題 第74題 第75題 第76題 第77題 第78題 第79題 第80題
第81題 第82題 第83題 第84題 第85題 第86題 第87題 第88題 第89題 第90題
第91題 第92題 第93題 第94題 第95題 第96題 第97題 第98題 第99題 第100題
ACCDBCBBA
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CBCCC
B
複選題數： 複選每題配分：
標準答案：
備 註：