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105年公務人員特種考試司法人員、法務部
調查局調查人員、國家安全局國家安全情報
人員、海岸巡防人員及移民行政人員考試試題 代號：10670 全一頁
考試別： 司法人員
等別： 三等考試
類科組： 檢察事務官財經實務組
科目： 稅務法規
考試時間 ： 2 小時 座號：
※注意：
禁止使用電子計算器。
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
（請接背面）
一、依稅捐稽徵法第 35 條有關申請復查之規定。試問：
何謂復查？其與同法第 17 條之查對更正有何不同？（9分）
復查應向何機關申請？請舉一例說明之。又復查申請書之內容應具備那些要件？
（9分）
甲公司設於臺北市，其 103 年度營利事業所得稅於民國 105 年7月1日接獲核定
通知書，應補繳稅額新臺幣（下同）600,000 元，繳納期間自 105 年7月15 日至 7月
22 日，甲公司對此項核定不服。試問：
甲公司應向何機關申請復查？（3分）
若甲公司設籍新北市，其受理復查機關為何？（3分）
申請復查之最後期限為那一天？（3分）
甲公司申請復查時應先繳納多少稅款或提供相當擔保？（3分）
二、甲公司生產之貨物，銷售給經銷商乙公司，再由乙公司銷售給丙公司。甲公司應乙
公司之要求，經常將銷貨發票由甲公司直接開立給丙公司（此即通稱之跳開發票），
以達規避稅捐之目的，試問：
甲公司是否涉及租稅行為罰、漏稅罰或刑事罰？並請說明處罰規定。（10 分）
乙公司是否涉及租稅行為罰、漏稅罰或刑事罰？並請說明處罰規定。（10 分）
丙公司是否涉及租稅行為罰、漏稅罰或刑事罰？並請說明處罰規定。（10 分）
三、依所得稅法第 4條之 4規定，個人及營利事業自 105 年1月1日起交易房屋、土地，
其交易所得應依第 14 條之 4至第 14 條之 8及第 24 條之 5規定課徵所得稅。有關資
料如下：
張君於 105 年2月10 日購入一戶房屋及其坐落基地總價 10,000,000 元（房屋
3,000,000 元，土地 7,000,000 元），土地申報移轉現值及公告現值分別為 3,800,000 元
及4,000,000 元，物價指數 100%。
該房屋及其坐落基地於 107 年1月2日簽約出售，總價 12,000,000 元（房屋 3,600,000 元，
土地 8,400,000 元），土地申報移轉現值及公告現值分別為 5,000,000 元及 4,700,000 元，
物價指數 110%。
購入及出售之仲介費分別為 100,000 元及 120,000 元，購入及出售之契稅分別為
60,000 元及 65,000 元，持有期間之房屋稅及地價稅為 80,000 元，管 理 費 90,000 元。
試問：
張君出售本戶房屋、土地之土地漲價總數額、交易所得、課稅所得額及應納稅額
各為若干？請列計算式。（24 分）
張君出售本戶房屋、土地之簽約日 107 年1月2日，所有權移轉登記日 107 年1月
15 日，交屋日 107 年1月18 日，張君申報本戶房屋、土地交易所得之最後期限為
那一天？（6分）
四、最近媒體報導財政部有意將遺產及贈與稅率由現行之 10%提高至 20%。試問：此項
稅率之提高是否能使遺產及贈與稅之稅收倍增？理由何在？（10 分）