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年公務人員特種考試司法人員、法務部調查局
調查人員、海岸巡防人員、移民行政人員考試及112年
未具擬任職務任用資格者取得法官遴選資格考試試題
考試別
：
司法人員
等 別
：
三等考試
類 科
組
：
司法事務官財經事務組
、
檢察事務官財經實務組
科 目
：
稅務法規
考試時間
：
2
小時
座號
：
※注意：可以使用電子計算器。
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。
代號：
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頁次：
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一、依我國稅捐稽徵法規定，檢舉逃漏稅捐或其他違反稅法規定之情事，經
查明屬實，且裁罰確定並收到罰鍰者，稅捐稽徵機關應以收到之罰鍰提
成核發獎金與舉發人，試問有關檢舉獎金之核發規定為何？檢舉案件有
那些情形不適用核發獎金之規定，請說明之。（25 分）
二、林先生目前擁有 2間房產，占地各 1公畝，A縣市的房產公告地價新臺
幣（下同）1,700 萬元，公告現值 2,400 萬元，未申報地價，做出租使用；
B縣市的房產公告地價 1,200 萬元，申報地價 1,500 萬元，公告現值 2,000
萬元，做自住使用，並符合自用住宅用地之條件，經向稽徵機關申請獲
准。假設 A縣市之累進起點地價為 400 萬元，B縣市之累進起點地價為
300 萬元，試問：（請詳列計算式，否則不予計分）
位於 A縣市的房屋，其應繳納地價稅為多少？（13 分）
位於 B縣市的房屋，其應繳納地價稅為多少？（12 分）
三、李先生係我國國民，住所設於臺北市，於民國 112 年5月逝世，其妻子
仍健在，另有二名受扶養子女，兒子 24 歲，女兒 16 歲，下列為李先生
死亡時遺產相關資料：
投資上市公司股票，依死亡日收盤價格計算之價值為 5,000 萬元，其
購入成本為 4,200 萬元。
位於臺北市房地產一處，房屋評定標準價格為 2,500 萬元，土地公告
現值為 4,500 萬元，土地公告地價為 1,500 萬元；整戶房地產市價為 1
億元。
李先生曾於 109 年8月贈與其兒子 1,000 萬元，當時已報繳贈與稅。
試問：（計算題請詳列計算式，否則不予計分）
遺產總額、遺產淨額及應納遺產稅額各為多少？（15 分）
何謂視同遺產？其立法意旨為何？（10 分）
提示：配偶扣除額 493 萬元、直系血親卑親屬扣除額 50 萬元、喪葬費扣
除額 123 萬元。
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四、請回答下列問題：（請詳列計算式，否則不予計分）
張先生單身，今年 42 歲，有二間房屋分別位於臺北市與新竹市，新竹
市的房屋自住，臺北市的房屋出租。111 年度所得及其相關費用資料
如下：張先生服務 A科技公司，全年薪資收入 600 萬元（不含員工分
紅配股），並取得任職之 A科技公司（為上市公司）新發行記名股票
（員工分紅配股）10,000 股，每股票面金額 10 元，公司於民國 111 年
5月10 日將股票交付張先生，交付股票日該股票之時價為 200 元，假
設該分紅不適用產業創新條例之規定。此外，尚有銀行存款利息收入
50 萬元、金融債券利息所得 10 萬元、國內股票股利 350 萬元、上市
公司股票之證券交易所得 200 萬元、房產租金收入 100 萬元。111 年
度張先生的購屋借款利息 100 萬元（自住房屋的借款利息 40 萬元，出
租房屋的借款利息 60 萬元）；健保費 20 萬元、勞保費 6萬元、人身保
險之保險費 30 萬元；付與醫療院所醫藥費 8萬元；捐贈給財團法人慈
善機構 120 萬元，全部扣繳稅額 80 萬元。試問：張先生於 112 年5月
申報 111 年度綜合所得稅，其綜合所得總額、一般扣除額、應自行繳
納（退還）稅額各為多少？（15 分）
提示：一般個人免稅額每人9.2 萬元；標準扣除額單身者12.4 萬元；薪資
所得特別扣除額每人上限 20.7 萬元；每人基本生活費19.6 萬元。
111年度綜合所得稅速算公式
級別 級距 稅率 累進差額
1 0-560,000元5% 0
2 560,001-1,260,000元12% 39,200元
3 1,260,001-2,520,000元20% 140,000元
4 2,520,001-4,720,000元30% 392,000元
5 4,720,001元以上 40% 864,000元
王先生 111 年度綜合所得淨額 300 萬元，全年扣繳稅額 15 萬元，當年
度王先生捐贈土地乙筆給政府，該土地取得成本為 250 萬元；此外，
111 年度王先生有上市公司股票之證券交易所得 200 萬元、未上市公
司股票且該發行公司屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新
創事業公司，交易時該公司設立滿三年又一個月之證券交易所得 100
萬元、買賣某私募證券投資信託基金之受益憑證獲交易所得 180 萬元、
國內股票股利 150 萬元；同年他也獲得香港地區所得 120 萬元（未在
該地繳納所得稅），另外王先生 111 年度獲得於 106 年投保之要保人
與受益人為不同人之人壽保險死亡保險給付 3,500 萬元。請依所得稅
法與所得基本稅額條例規定，計算王先生 111 年度之基本稅額、基本
稅額與一般所得稅額之差額。（10 分）