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101年公務人員特種考試警察人員考試、
101年公務人員特種考試一般警察人員考試及
101年特種考試交通事業鐵路人員考試試題
等 別：高員三級鐵路人員考試
類 科：會計
科 目：中級會計學
考試時間： 2 小時 座號：
※注意：可以使用電子計算器。
代號：70440
頁次：4
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甲、申論題部分：（50 分）
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。
以下題目可能用到$1 複利現值表及$1 普通年金現值表。
請注意：計算每筆現值金額，請計算至角，四捨五入後取至元。
$1 複利現值表 $1 普通年金現值表
n i 1% 2% 4% n i1% 2% 4%
1 0.990099 0.980392 0.961538 1 0.990099 0.980392 0.961538
2 0.980296 0.961169 0.924556 2 1.970395 1.941561 1.886095
3 0.970590 0.942322 0.888996 3 2.940985 2.883883 2.775091
4 0.960980 0.923845 0.854804 4 3.901966 3.807729 3.629895
5 0.951465 0.905731 0.821927 5 4.853431 4.713460 4.451822
一、智遠公司 2011 年1月1日按面額發行可轉換公司債 2,000 張，每張面額$1,000，該
債券 3年到期，合約利率 2%，每年底付息一次。公司債流通期間，持有人可以$250
的轉換價，轉換為智遠公司面額$10 的普通股 1股。該公司債發行時相同條件但不
可轉換的公司債，其市場利率為 4％。
試作：
智遠公司 2011 年1月1日發行公司債分錄。（4分）
假設 2012 年1月1日智遠公司按 106 從公開市場買回 500 張可轉換公司債，不
可轉換的公司債當日公允價值為$501,000，請作此分錄。（8分）
假設 2012 年1月1日投資人行使 500 張可轉換公司債的轉換權，請作轉換分錄。
（4分）
假設智遠公司為誘導轉換，在 2013 年1月1日宣布將轉換價降為$200，當日普
通股每股市價為$260。請作剩下 1,000 張可轉換公司債的誘導轉換分錄。（4分）
二、甜美烘焙公司 2011 年底與供應商簽訂一項不可取消合約，合約內容指出 2012 年4
月20 日甜美烘焙公司將以每磅$20 價格（並以現金支付）購買 50,000 磅可可豆。
2012 年3月初開始，可可豆市場價格下跌，至 3月底時每磅價格為$14。2012 年4
月20 日依約購入 50,000 磅可可豆，交貨當日可可豆每磅市價為$18。
試作：甜美烘焙公司進貨合約相關之分錄，假設該公司採永續盤存存貨制度。（10 分）
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三、以下是天勤公司用以編製 2012 年綜合損益表所需之有關資訊：
天勤公司
期末比較財務狀況表（部分）
會計科目 2012 2011 會計科目 2012 2011
應收帳款 $900,000 $700,000 應付帳款 $2,700,000 $400,000
減：備抵壞帳 (80,000) (50,000) 應付薪資 100,000 300,000
存貨 900,000 800,000 應付利息 0 100,000
預付費用 150,000 200,000 應付所得稅 69,000 250,000
長期股權投資---權益法 590,885 500,000 應付公司債 1,000,000 2,000,000
土地 2,000,000 2,000,000 減：應付公司債折價 0 (100,000)
建築物 2,200,000 3,000,000 加：應付公司債溢價 76,154 0
減：累計折舊---建築物 (330,000) (900,000) 遞延所得稅負債 320,000 300,000
天勤公司 其他補充資料
現金流量表---直接法
所有銷貨為賒銷，所有購貨為賒購。
2012 年度
提列$100,000 壞帳，沖銷應收帳款$70,000。
營業活動現金流量
長期股權投資採權益法評價，本年度收到被投
向客戶收取的現金 $9,730,000 資公司現金股利$30,000。
投資收益收現 30,000
出售建築物成本為$300,000，累計折舊為
支付供應商貨款 (5,300,000) $220,000，售價$100,000。
支付員工薪資 (1,200,000)
今年 8月初一棟建物發生火災全毀，成本
其他營業費用付現 (550,000) $1,000,000，累計折舊$650,000。
利息費用付現 (140,000)
年初購入一棟建物$500,000。
所得稅費用付現 (250,000)
期初付現$1,950,000，贖回面額$2,000,000 應付
營業活動淨現金流入 $2,320,000 公司債，沖銷應付債券折價$100,000。
今年初發行應付公司債$1,000,000，合約利率 4%，有效利率 2%，5年到期，每年底付息一次並以
有效利率法攤銷溢/折價。
試作：請編製天勤公司 2012 年度綜合損益表。（請列示計算過程，未列者不計分）
（20 分）
乙、測驗題部分：（50 分） 代號：4704
本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。
共20 題，每題 2.5 分，須用2B鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。
1 下列期後事項何者需調整財務報表之數字？
廠房火災損失
證券投資之市價有大幅漲跌現象
客戶因經營不善倒閉而對其之應收帳款無法收回
報導期間結束日尚不能確定金額之訴訟損失
2 安中公司 101 年度財務資料如下：資產增加數為$92,000，負債增加數為$35,000，特別股股本增加數為
$50,000，資本公積減少數為$13,000。安中公司 101 年間支付股利$20,000，且無其他綜合損益項目。安中
公司 101 年度的淨利為多少？
$0 $40,000 $57,000 $90,000
3 明全公司存貨全部遭火災損毀，火災前會計帳上資料顯示：本期銷貨淨額$10,000,000，本期進貨淨額
$7,200,000，期初存貨$800,000。若估計毛利率為 35%，明全公司估計的期末存貨應為多少？
$800,000 $1,500,000 $2,800,000 $4,500,000
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4 明星公司 101 年度帳列有關存貨資料如下：
成本 零售價
期初存貨 $231,400 $300,000
進貨淨額 2,202,200 3,000,000
淨再加價 80,000
本期可供銷售商品 $2,433,600 $3,380,000
101 年度銷貨收入$3,200,000，淨減價$135,200。101 年12 月31 日，明星公司以傳統零售價法估計的存貨
成本為多少？
$129,600 $180,000 $236,400 $32,256
5 甲公司於 101 年12 月間以交換日當日帳面金額$5,000 之舊卡車一部，換入定價$50,000 之新卡車，並支
付現金$30,000，假設此項交易具有商業實質，舊卡車於交換日之公允價值為$10,000，則新卡車之入帳成
本為：
$25,000 $35,000 $40,000 $50,000
6 大新公司於 X1 年1月1日取得一部生產設備，成本為$9,000,000，耐用年限 6年，無殘值，採直線法提
列折舊。大新公司於 X3 年12 月31 日因使用該設備的方式發生重大變動，預期將對公司造成不利影響。
大新公司估計該設備的使用價值為$4,000,000，淨公允價值為$4,200,000。大新公司 X3 年底的資產減損分
錄為何？
不須作會計分錄 減損損失 300,000
累計折舊－設備 300,000
減損損失 500,000 減損損失 300,000
累計減損－設備 500,000 累計減損－設備 300,000
7 承上題，X5 年12 月31 日因相關證據顯示以前年度認列之損失可能已經不存在，大新公司重新估計該設
備的使用價值為$1,600,000，淨公允價值為$1,550,000。大新公司 X5 年底應認列的減損迴轉利益為多少？
$50,000 $100,000 $150,000 $200,000
8 下列項目中，何者非屬投資性不動產？
員工宿舍 尚未決定未來用途所持有之土地
以營業租賃出租之辦公大樓 為獲取長期資本增值而持有之土地
9 大安公司於本年 7月中舉辦週年慶期間，特別推出“買1,000 送200”之促銷活動，顧客每消費滿$1,000，
即可得現金抵用券 1張$200。該抵用券可以在週年慶結束後二個月內來店消費購物時抵用。大安公司之
銷貨毛利率為 30%。大安公司於週年慶期間共計發出現金抵用券 10,000 張，實際被使用 8,000 張。大安
公司採曆年制，試問有關該抵用券本年度損益表中應認列：
銷貨折讓$1,600,000 銷貨折讓$1,120,000 促銷廣告費$1,600,000 促銷廣告費$1,120,000
10 光明公司於 101 年開始銷售一種附有二年保證維修期限之機器，依據同業及公司過去經驗得知有 70%的
機器不會發生損壞，20%之機器會發生小瑕疵，10%之機器則會發生重大瑕疵。每台機器發生小瑕疵與重
大瑕疵時的平均修理費用分別為$600 及$2,200。光明公司 101 年度共銷售 30 台機器，每台售價為$3,500，
101 年度實際發生的免費維修支出為$8,500。光明公司 101 年12 月31 日之估計產品保證負債餘額為多少？
$0 $1,700 $8,500 $10,200
11 發行公司債之印刷費用與相關法律費用應：
於發生時作為當期費用
作為發行公司債所得價款之減少
作為遞延借項科目，並於公司債流通期間逐期攤銷
作為遞延借項科目，並於公司債清償時轉列費用
12 三民公司於 100 年1月1日發行面額$1,000,000，利率 10%，每半年付息一次之 5年期公司債，發行時市
場利率為 12%，公司債折價為$73,600。在有效利率法下，三民公司 101 年7月1日應攤銷之應付公司債
折價為多少？
$7,360 $6,274 $5,919 $5,584
13 A君於 X8 年3月1日向乙公司訂購數位伴唱機一組，售價$50,000，乙公司於 4月2日收到貨款$50,000，5月
5日送貨至 A君指定地點，並與 A君約定 5月7日裝機。若數位伴唱機之安裝過程相當簡單，則乙公司
應於何時認列銷貨收入？
3月1日 4月2日 5月5日 5月7日
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14 長安公司於 101 年7月1日開始營業，101 年底其投資組合相關資料如下：
交易目的 備供出售
成本總額 $200,000 $320,000
公允價值總額 180,000 290,000
個別證券成本與公允價值較低者合計數 160,000 280,000
長安公司 101 年度本期損益中應列示之評價損失為：
$20,000 $40,000 $50,000 $80,000
15 101 年1月1日甲公司所承包長期工程之相關資料如下：
至當日為止實際發生之成本 $720,000
合約總價 1,200,000
實際收款金額 600,000
甲公司對於該項長期工程之損益無法可靠估計，已知 101 年度實際發生成本$210,000，101 年預期很有可
能回收之成本總額為$880,000，101 年實際收款金額為$200,000，則 101 年底甲公司帳上在建工程餘額為：
$0 $800,000 $880,000 $930,000
16 桃園公司於 101 年1月1日向臺北公司承租一台市價$750,000，耐用年限為十年之設備，租期三年，每年
底支付租金$80,000，租期屆滿時設備交還給臺北公司，無保證殘值。桃園公司 101 年1月1日的會計處
理為何？
認列租金費用$80,000
將該設備依市價$750,000 入帳
將該設備依三年租金現值入帳，並認列租金費用$80,000
不須作會計分錄
17 花蓮公司 X1 年初訂立確定給付退休辦法，X2 年底應計退休金負債餘額為$15,000。X3 年及 X4 年相關資
料如下：
X3年 X4年
期末預計給付義務 $500,000 $600,000
期末基金資產公允價值 425,000 550,000
退休金費用 90,000 ？
退休基金提撥數 80,000 65,000
X4 年12 月31 日應計退休金負債餘額為$10,000。花蓮公司 X4 年應認列之退休金費用為多少？
$50,000 $75,000 $65,000 $55,000
18 利民公司於 101 年1月1日給予高階主管 30,000 股認股權，約定服務滿三年後，得於 104 年1月1日至
12 月31 日間按每股$40 價格行使認股權，若給與日普通股市價為每股$48，認股權公允價值為$5，既得
日普通股市價為每股$46，認股權公允價值為$4。利民公司估計三年內高階主管喪失認股權比率為 10%，
則101 年度應認列之酬勞成本為多少？
$0 $36,000 $45,000 $54,000
19 乙公司於 X1 年1月成立，會計上存貨計價方式採用先進先出法，報稅則用後進先出法。X3 年初，該公
司決定會計與報稅均採用先進先出法計價。假設物價持續上漲，則此會計政策變動對乙公司 X3 年年底遞
延所得稅之影響為何？
增加遞延所得稅資產 減少遞延所得稅資產
增加遞延所得稅負債 減少遞延所得稅負債
20 臺北公司 101 年1月1日向台明公司承租一台機器設備，租約 8年，每年租金$200,000 於年底支付，該
項租約符合融資租賃之條件。101 年12 月31 日，臺北公司第一次付款，其中$45,000 為利息。上述交易
對臺北公司 101 年度現金流量表的影響為何？
投資活動之現金流出$200,000
籌資活動之現金流出$200,000
營業活動之現金流出$45,000，投資活動之現金流出$155,000
營業活動之現金流出$45,000，籌資活動之現金流出$155,000
類科名稱：
101年公務人員特種考試警察人員考試、101年公務人員特種考試一般警察人員考試、
101年特種考試交通事業鐵路人員考試
科目名稱：中級會計學（試題代號：4704)
題 數：20題
測驗式試題標準答案
考試名稱：
標準答案：
題號
答案CBBDC DBABB BBCAC DACDD
題號
答案
題號
答案
題號
答案
備 註：
題號
答案
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
會計