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年公務人員特種考試司法人員、法務部調查局
調查人員、海岸巡防人員、移民行政人員考試及110年
未具擬任職務任用資格者取得法官遴選資格考試試題
考試別
：
司法人員
、
調查人員
等 別
：
三等考試
類 科
組
：
司
法事務官財經事務組
、
檢察事務官財經實務組
、
財經實務組
科 目
：
中
級會計學
考試時間
：
2
小時
座號
：
※注意：可以使用電子計算器。
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。
代號：
10650
10950
41050
頁次：
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一、荷蘭公司於 20X1 年1月1日收到某大股東捐贈一台全新機器作為生產
健康食品之用，其公允價值$960,000（含重大檢測成本$48,000，且該等
成本符合國際會計準則之認列條件）；依照政府之相關法規，須每 5年進
行一次大規模之檢測。該機器之估計耐用年限為 10 年，採直線法認列折
舊，估計殘值為零。荷蘭公司認列機器後之衡量採成本模式。
20X2 年12 月31 日因有減損跡象，經減損測試後，估計該機器之可回收
金額為$600,000。
20X3 年政府法規修改為須每 3年進行一次重大檢測，荷蘭公司於 20X3
年12 月31 日重新進行檢測，實際發生之檢測成本為$57,600。
試作：
荷蘭公司 20X1~20X3 年由上述交易所認列之淨收益（或淨費損）各為
多少？（15 分）
20X3 年底該機器之帳面金額為何？（10 分）
二、瑞點公司於 20X1 年1月2日取得＄4,000,000 之政府低利貸款，專案使
用在醫療科學園區興建廠房，年息 1%，每年底付息一次，貸款期間 4
年。瑞點公司的增額借款利率為 4%。
該廠房於 20X1 年1月2日開始興建，於 20X2 年12 月31 日完工，估
計其耐用年限為 10 年，無殘值，並按直線法計提折舊。
有關廠房之興建支出如下（假設皆於 20X1 年初及 20X2 年初一次付現，
不含借款成本資本化金額）：
20X1 年$6,000,000
20X2 年$8,000,000
其他 20X1 年及 20X2 年間全年流通在外借款：
$12,000,000，利率 3%，每年底付息（若瑞點公司不興建廠房，則此項借
款可償還）。
試作：
瑞點公司 20X2 年應將借款成本資本化之金額為何？（10 分）
20X3 年底該貸款之帳面金額為何？（10 分）
20X3 年應認列政府補助之利益的金額為何？（5分）
代號：
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10950
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三、西屋公司於 20X1 年1月1日簽有一份 6年期設備租賃合約，每年租賃
給付為$300,000，於每年年初支付予出租人，合約期滿設備返還出租人。
該合約中明訂，租賃給付係以過去 24 個月消費者物價指數之上漲為基
礎，每兩年調整提高一次。20X1 年1月l日之消費者物價指數為 125，
假設並未發生任何原始直接成本且租賃隱含利率並非容易確定，西屋公
司適用之增額借款利率為每年 5%。西屋公司預期於租賃期間平均耗用
該設備之未來經濟效益。此外，西屋公司亦須於每年底就該租賃設備所
產生銷售金額之 1%額外支付租賃給付予出租人。
20X3 年1月1日，消費者物價指數為 135，西屋公司適用之增額借款利
率為每年 6%。西屋公司 20X1~20X3 年因該租賃設備所產生之銷售金額
各為$2,000,000、$2,200,000 與$2,400,000。
（普通年金，6期，折現率 5%之現值因子為 5.075692；普通年金，4期，
折現率 6%之現值因子為 3.465106；普通年金，4期，折現率 5%之現值
因子為 3.545951）
試作：
西屋公司 20X3 年應認列之租金費用與利息費用各為何？（10 分）
西屋公司20X3 年底使用權資産與租賃負債之帳面金額各為何？（15 分）
四、劍喬公司於 20X1 年初給與 5位員工參與員工認股權計畫之機會。員工
於計畫中若同意往後 3年，每年皆儲蓄其個人年薪$600,000 之20%到公
司之帳戶，即可取得認股權。儲蓄之支付係直接由該員工之薪資中扣除，
員工可於 20X3 年底以累積提撥金額執行其認股權，亦可於 3年中之任
何時點領回已提撥之薪資。在納入考量非既得條件後，估計該股份基礎
給付協議在給與日之公允價值為$150,000。20X2 年初，其中 1位員工離
職而停止對該計畫之提撥，並領回截至當日已提撥之薪資$120,000。其
餘4位員工則完成該認股權計畫，並於 20X3 年底共取得 12,000 股公
司普通股股票。
試作：
劍喬公司 20X1~20X3 年之薪資費用各為多少？（15 分）
劍喬公司 20X3 年相關分錄。（10 分）