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年特種考試地方政府公務人員考試試題
等 別：四等考試
類 科：財稅行政
科 目：稅務法規概要
考試時間：1小時 30 分 座號：
※注意：可以使用電子計算器。
代號：
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甲、申論題部分：（50 分）
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。
本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。
一、營利事業所得如何計算？遇有帳載應付未付之帳款，應否列為收入以及
得否列為支出？（25 分）
二、土地稅法第 39 條第 1項規定：「被徵收之土地，免徵其土地增值稅。」
同法第 39 條之 2第1項規定：「作農業使用之農業用地，移轉與自然人
時，得申請不課徵土地增值稅。」試問免徵土地增值稅與不課徵土地增
值稅有何差異？（25 分）
乙、測驗題部分：（50 分） 代號：4412
本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。
共25題，每題2分，須用2B鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。
1財政部公告之 108 年度綜合所得稅稅率與級距金額如下表所示：
課稅級距
稅率（%） 金額（新臺幣元）
5 0～540,000
12 540,001～1,210,000
20 1,210,001～2,420,000
30 2,420,001～4,530,000
40 4,530,001 以上
其中適用稅率為 20%之納稅義務人的累進差額為：
181,500 元134,600 元96,800 元81,000 元
2下列何者非屬所得稅法第 14 條所規定之營利所得？
個人與證券商或銀行從事結構型商品交易所得
合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘
合作社社員所獲分配之盈餘
個人一時貿易之盈餘
3根據所得稅法第 80 條第 3項之規定：納稅義務人申報之所得額如在一定標準以上者，即以其原
申報額為準；該項標準為：
跨大書審純益率標準 同業利潤率標準
藍色申報淨利標準 所得額標準
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4外國事業在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人者，營業稅之納稅義務人為：
該外國事業
所銷售勞務之買受人
該外國事業所委託之會計師事務所或其他稅務代理人
非現行營業稅課稅範圍
5保險業與信託投資業經營本業之銷售額所適用之營業稅稅率為下列何者？
1%與5% 5%與2% 皆為 2% 皆為 5%
6加值型營業人甲有上期累積留抵稅額 5,000 元；當期銷貨之銷售額為 300,000 元，全屬應稅銷售。
而當期進貨及費用之進項稅額為 12,500 元，另有取得固定資產之進項稅額 5,000 元。甲營業人於
當期可退還之稅額為：
7,500 元5,000 元2,500 元0元
7遺產及贈與稅法之各項金額中，依法可按消費者物價指數連動調整者，並不包括下列何者：
祖父母扣除額
父母於子女婚嫁時所贈與之財物依法不須計入贈與總額之金額
喪葬費扣除額
被繼承人日常生活必需之器具及用具、職業上之工具，不計入遺產總額之金額
8以土地為信託財產，於信託關係人間移轉所有權時，下列不課徵土地增值稅之敘述何者錯誤？
因信託行為成立，委託人與受託人間
信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間
信託契約明定信託財產之受益人為委託人者，信託關係消滅時，受託人與受益人間
依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人時，受託人與該歸屬權利人間
9依法可按千分之二計徵地價稅之土地，不包括下列何者？
都市土地面積未超過三公畝部分之自用住宅用地
寺廟、教堂用地、政府指定之名勝古蹟用地
國民住宅用地
企業興建之勞工宿舍用地
10 根據納稅者權利保護法，納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費
用，不得加以課稅；下列何者非屬綜合所得稅比較基礎之應加計項目？
薪資特別扣除 列舉扣除額
教育學費特別扣除 長期照顧特別扣除
11 根據所得稅法，下列何者屬於計算薪資所得時，得依規定檢附相關證明文件核實自薪資收入中減
除之必要費用？
通勤所需之必要交通費 全職工作者中午之餐費
職業上工具支出 參加職業工會所繳納之會費
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12 根據稅捐稽徵法，有關核課期間起算之敘述，下列何者正確？
由稅捐稽徵機關按稅籍底冊核定徵收之稅捐，自該稅捐所屬徵期公告起徵之日起算
由稅捐稽徵機關按查得資料核定徵收之稅捐，自該稅捐所屬徵期屆滿之翌日起算
依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者，自規定申報期間屆滿之翌日起算
依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，未在規定期間內申報繳納者，自申報日起算
13 納稅義務人甲單身且無撫養親屬，107 年度除薪資所得 20 萬元外，另有一筆境內上市公司股利
所得 100 萬元，則甲該筆股利所得最有利之綜合所得稅申報方式為何？
分離計稅，稅率為 20%
分離計稅，稅率為 28%
合併計稅，減除股利可抵減稅額，可抵減稅額為 8萬元
合併計稅，減除股利可抵減稅額，可抵減稅額為 8.5 萬元
14 甲君 107 年度綜合所得淨額 10 萬元，海外利息所得 1,300 萬元，海外財產交易之損失 2,000 萬元，
受領要保人為甲君父親之人壽保險死亡給付 4,500 萬元，此外無其他應計項目。試計算甲君 107
年度應申報之所得基本稅額為多少元？
0元362 萬元 480 萬元 2,480 萬元
15 下列何者在正常營業情況下，應依所得稅法第 66 條之 9及第 102 條之 2規定辦理營利事業未分
配盈餘申報？又其 107 年度未分配盈餘應加徵營利事業所得稅稅率為何？
總機構在中華民國境內之公司；5%
合夥型態之會計師事務所；5%
100%由政府機關投資成立之營利事業；10%
總機構在中華民國境外之公司；10%
16 甲公司 107 年度營業收入 15,000 萬元、營業成本 10,500 萬元，營業費用 2,000 萬元（含對政
府捐贈 10 萬元、對政黨捐贈 10 萬元、透過財團法人私立學校興學基金會指定對特定私立學
校之捐款 90 萬元、對機關團體捐贈 10 萬元、文化創意活動捐贈 900 萬元），非營業收入
20 萬元、非營業損失 10 萬元，則甲公司可認列文化創意活動捐贈費用為多少元？
100 萬元 320 萬元 900 萬元 1,000 萬元
17 甲君 107 年於國內拍賣會出售其收藏已久的藝術品，拍賣成交價為 300 萬元，甲君無法提示該藝
術品原始取得成本之證明文件，甲君應如何申報該筆交易之綜合所得稅？
營利所得 18 萬元 財產交易所得 18 萬元
其他所得 300 萬元 財產交易所得 300 萬元
18 依現行所得稅法之規定，納稅義務人主體一經選定，得於該申報年度結算申報期間屆滿之次日起
算多久時間內申請變更？
1個月 3個月 5個月 6個月
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19 某兼營營業人 108 年9、10 月的應稅銷貨金額 60 萬元，銷項稅額 3萬元，免稅銷貨金額 40 萬元，
符合扣抵規定之進項稅額 2萬元，上期留抵稅額 8千元。試計算該營業人 108 年9、10 月應納營
業稅稅額為多少元？
2千元 8千元 1萬元 2萬元
20 因遺囑成立之信託，信託財產之課稅規定，下列何者正確？
訂立遺囑時，信託財產即先行課徵遺產稅
遺囑人死亡時，信託財產併入遺產總額課徵遺產稅
遺囑人死亡時，信託財產和其他非信託財產分開課徵遺產稅
訂立遺囑時，信託財產即先行課徵贈與稅
21 下列何者須繳納地價稅？
私有土地之各級農會、漁會的辦公廳及其集貨場
公有土地之政府無償配供貧民居住的房屋用地
經主管機關依法指定之私有古蹟用地
私有土地經事業主管機關核准興辦之農田水利事業，所有引水、蓄水、洩水各項建造物用地
22 甲君於 105 年購入土地一筆，土地公告現值為 100 萬元；107 年甲君將該筆土地贈與其配偶，贈
與當時該土地的公告現值為 120 萬元（甲君於贈與土地時，主張配偶相互贈與土地，申請不課徵
土地增值稅）；108 年配偶將該筆受贈土地出售，出售時土地公告現值為 130 萬元。則 108 年配
偶出售該筆土地時之前次移轉現值為何？
130 萬元 120 萬元 100 萬元 30 萬元
23 國產冷暖氣機貨物稅稅率 20%，每台銷售價格 3萬元，其貨物稅完稅價格及稅額各為多少元？
2萬5千元；5千元 2萬4千元；6千元
3萬元；6千元 3萬6千元；6千元
24 依稅捐稽徵法第 12 條之 1規定，納稅義務人得在從事特定交易行為前，提供相關證明文件，向
稅捐稽徵機關申請諮詢，稅捐稽徵機關應於多久期限內答覆？
1個月 3個月 5個月 6個月
25 稅捐稽徵機關依稅捐稽徵法第 29 條規定，就納稅義務人應退之稅捐抵繳其積欠者，其抵繳順序
為何？①同級政府其他稅捐稽徵機關同一稅目之欠稅 ②同一稅捐稽徵機關同一稅目欠繳之滯
納金、滯報金、怠報金、利息及罰鍰 ③同一稅捐稽徵機關其他稅目之欠稅 ④同一稅捐稽徵機
關其他稅目欠繳之滯納金、滯報金、怠報金、利息及罰鍰 ⑤同一稅捐稽徵機關同一稅目之欠稅
①⑤③④② ⑤②③④① ⑤①③②④ ③①②④⑤
類科名稱：
108年特種考試地方政府公務人員考試
科目名稱：稅務法規概要（試題代號：4412)
測驗式試題標準答案
考試名稱：
財稅行政
單選題數：25題 單選每題配分：2.00分
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第1題
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ADABBBDBA
C CBACBDCB
ACADB
B
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標準答案：
備 註：