銀行業會計制度範本

委託單位：中華民國銀行商業同業公會全國聯合會

受託單位：資誠聯合會計師事務所

銀行業會計制度範本

委託單位：中華民國銀行商業同業公會全國聯合會

受託單位：資誠聯合會計師事務所

中華民國100 年9 月

「銀行業會計制度範本內容綱要」

總說明…………………………………………………………………….1-1
會計科目………………………………………………………………….2-1
1. 會計科目之設計原則………………………………………….…….2-1
2. 會計科目之編碼……………………………………………….…….2-2
3. 會計科目說明………………………………………………….…….2-4
會計憑證………………………………………………………………….3-1
1. 會計憑證之設計原則…...……………………………………..…….3-1
2. 會計憑證之種類…………………………………………….….……3-1
3. 原始憑證內容及說明………………………………………………..3-2
4. 記帳憑證分類及使用說明…………………………………………..3-3
5. 會計憑證之審核.…………………………………………………….3-3
會計簿籍………………………………………………………………….4-1
1. 帳簿組織系統圖…...………………………………………………...4-1
2. 會計簿籍之設置原則……………...………………………………...4-4
3. 會計簿籍之種類……………………………………………………..4-4
4. 會計簿籍內容及說明………...……………………………..…........ 4-4
5. 會計簿籍之記錄…………..…………………………………...........4-5
會計報表…………………………………………………………….…....5-1
1. 會計報表編制原則...………………………………………….......... 5-1
2. 會計報表之種類…………………………………………….............5-1
3. 一般會計報表之編製、內容及說明……………………......….......5-2
4. 財務分析暨管理報表之編製、內容及說明……………………......5-5
會計事務處理準則……….………………………………………….......6-1
1. 一般會計事務處理準則…………………………..……….….........6-1
2. 資產會計事務處理準則………………………………....................6-2
3. 負債會計事務處理準則…………………………………….. .......... 6-7
4. 股東權益會計事務處理準則……………………………….............6-9
5. 損益計算會計事務處理準則…………………………….............. 6-11
會計事務處理程序…………………………………………………........7-1
1. 一般會計處理程序………………………………………...…..........7-1
2. 業務會計處理程序………………………………………................. 7-6
  1. 存款會計事務處理程序………………………………….............. 7-6
  2. 放款會計事務處理程序…………………………………..........7-15
  3. 國內匯兌會計事務處理程序…………………………......…… 7-31
  4. 外匯業務會計處理程序……………………………….... ....…... 7-31
  5. 信託業務會計事務處理程序…………………………......…… 7-47
  6. 國內外保證會計事務處理程序…………………………..........7-53
  7. 發行金融債券會計事務處理程序………………………..........7-55
  8. 投資業務會計事務處理程序……………………………..........7-59
  9. 衍生性金融商品會計事務處理程序……………………..........7-79
  10. 代理收付款款項會計事務處理程序……………………......7-117
  11. 證券業務會計事務處理程序…………………….........…. 7-119
  12. 倉庫、保管及代理服務業務會計處理程序……............. 7-128
  13. 金銀塊買賣業務會計事務處理程序………………......... 7-133
  14. 出售不良債權、承受擔保品會計事務處理程序……......7-134
  15. 應收帳款承購會計事務處理程序…………………...…...7-137
  16. 資產證券化會計事務處理程序……………...…….......... 7-138
3. 其他會計事務處理程序……………………………….…...….....7-142
  1. 出納會計事務處理程序………………………………………...7-142
  2. 財產會計事務處理程序…………………………………….…..7-145
  3. 稅務會計事務處理程序………………………………………...7-149
會計控制…………………………………………………….…..……......8-1
1. 會計控制基本原則………………………………………........……..8-1
2. 會計控制之建立與執行………………………………….......……...8-1
3. 會計之審核……………………………………………….......……...8-2
管理會計事務處理………………………………………………….........9-1
1. 管理會計事務處理準則………………………………………..........9-1
2. 預算管理………………………………………………………..........9-3
3. 利潤規劃………………………………………………………..........9-4
4. 財務分析………………………………………………………..........9-7
5. 責任會計與風險調整後績效衡量………………………….........9-12
6. 統計分析…………………………………………………….........9-15
7. 投資決策分析……………………………………………….........9-17
電腦化會計作業處理……………………………………………........10-1
1. 電腦化會計作業處理原則…………………………………….....10-1
2. 會計電腦化輸入作業準則…………………………………….....10-2
3. 會計電腦化系統處理準則…………………………………….....10-3
4. 會計電腦化輸出作業準則…………………………………….....10-4
5. 會計電腦化資料檔案之管理………………………………….....10-4
6. 斷線作業之處理規範………………………………………….....10-5

附錄內部控制………………………………………………….…..…....….附錄-1

內部控制基本原則…………………………………..…….......附錄-1
內部控制之建立與執行……………………………….....…....附錄-1
內部稽核……………………………………………….…........附錄-3

第一章總說明

壹、本制度範本之沿革：

本會計制度範本係依據經濟發展委員會財金組之決議事項—健全各業會計制度，嚴格要求財務透明化，以建立市場制約之機制，健全金融事業會計制度，爰依會計事務性質及國際會計準則，制定本會計制度範本，以作為各銀行訂定其會計制度之參考。各銀行可依據實際作業情形，在不違反相關法令規定之情況下，自行斟酌訂定會計制度，以配合銀行會計作業實務。

貳、本制度範本訂定之依據與原則：

一、遵照銀行法、證券交易法、公司法、商業會計法、財務會計準則公報及公開發行銀行財務報告編製準則等相關法令規定。

二、訪查彙整國內銀行業者現行業務、擬定中之業務、未來可能開發之業務，並蒐集各參考銀行所提供之會計原則、科目與科目分類、內部財務與業務報告格式。

三、國際會計準則(IAS)及美國財務會計準則(FASB)與相關國內、外論文。

四、主管機關、業者及學者討論本會計制度可能必須改進之處。

參、本制度範本之內容要點：

一、會計科目：

會計科目係參照「公開發行銀行財務報告編製準則」及「金融監理資訊單一申報窗口」所列科目，會計科目代碼及編碼係依據「金融監理資訊單一申報窗口」之代碼及編碼方式。

會計科目採三級編號。各銀行對第三級科目(總分類帳科目)如需要增(修)訂，請於增（修）訂前向銀行局辦理申請核准後，再由檢查局「金融監理資訊單一申報窗口機制作業小組」編排電腦代碼，其餘子、細目得由銀行視實際需要自行增減之，內部使用報表並得提升為總帳科目，惟對外報表仍應按三級科目辦理。會計科目經「金融監理資訊單一申報窗口作業小組」統一核定增(修)訂者，銀行可直接據以援用，不視為會計制度之修訂。

二、會計簿籍：

會計簿籍分帳簿與備查簿二類。

三、會計憑證：

會計憑證分原始憑證及記帳憑證二類，儘量利用各種原始憑證代替記帳憑證以節省手續、減少錯誤。

四、會計報表：

依業務性質分別規定其名稱、格式、說明等項，以充分表達原則為適當之分析、解釋或預測。

(一)對外報表，為便於有關單位之綜合彙編與督導考核，必須依照規定編報。

(二)內部報表，為業務進度及管理控制與決策之需要，並輔以例外原則編製之。

(三)為充分顯示財務狀況，資產負債表內有關信託代理及保證等業務，所發生對轉性質之或有資產與負債，予以劃分表達，以免影響實際財務狀況之分析與比較。

五、會計事務處理準則：
根據現行有關法令及一般公認會計原則，按資產、負債、股東權益、收益與費損之性質，以及會計報表之編製等，訂定其一般必須遵循之準則，以為依據。

六、會計事務之處理程序：

一般會計事務處理程序：根據銀行之特殊性質，按總、分行及信託部等進行總分會計處理、月結、半年及年結之處理，以及各相關會計人員之任免及交接程序等，訂定其一般必須遵循之處理程序，以為依據。
業務會計事務處理程序：銀行各項業務收支之處理，為使銀行業務會計之一貫作業，在會計制度內作整體之表達，明確顯示業務收支與會計管理制衡之關係，將各行業務收支之處理有關會計部分予以納入，以增進管理效能。
其他會計事務處理程序：包括出納會計事務處理程序、財產會計事務處理程序及稅務會計事務處理程序等。

1.出納會計事務處理程序：銀行業務之主要活動在受授信用，其信用之受授大都涉及現金、票據及有價證券，故出納管理占財務管理之重要部分，本制度特就其管理之原則、收付、交換及保管訂定程序，並特別著重制衡作用。

2.財產會計事務處理程序：固定資產之增加、減少、移轉等帳務處理及管理。

3.稅務會計事務處理程序：包括稅務相關處理，如營業稅、印花稅、營利事業所得稅、應含(代扣各類所得稅)股東可扣抵稅額及未分配盈餘等會計上之處理程序。

七、會計控制：
本制度所訂之會計控制，就會計控制基本原則、會計控制之建立與執行及會計之審核等項目，分別予以訂定。

八、管理會計事務處理：
管理會計為現代會計技術，主要目的為定期規劃提供管理決策所需資料，以達成經營管理之目標，並定期規劃、追蹤考核，檢討各項實施成果，適時修訂適合環境之經營目標，以增進經營管理之總效益。

九、電腦化會計作業處理：
在金融機構資訊電子化的今天，倘若設計及控管不善，將產生誤導性資訊導致錯誤的管理決策。本章將包含電腦化會計作業處理原則、會計電腦化輸入、系統處理、輸出作業準則及會計電腦化資料檔案之管理。

第二章會計科目

第一節會計科目之設計原則

壹、會計科目之意義：

會計科目是每一個帳戶的特定名稱，用以彙集同類會計事項之金額，以記錄有關某資產、負債、股東權益、收益、費損之增減變化情形。會計科目應正確表達該會計事項在財務狀況或經營績效中之地位，其設計以便利上級或有關機關之綜合彙編與比較考核為原則。

貳、會計科目及其代碼之依據：
會計科目係參照「公開發行銀行財務報告編製準則」及「金融監理資訊單一申報窗口」所列科目，會計科目代碼及編碼係依據「金融監理資訊單一申報窗口」之代碼及編碼方式。會計科目採三級編號。各銀行對第三級科目(總分類帳科目)如需要增(修)訂，請於增（修）訂前向銀行局辦理申請核准後，再由檢查局「金融監理資訊單一申報窗口機制作業小組」編排電腦代碼，其餘子、細目得由銀行視實際需要自行增減之，內部使用報表並得提升為總帳科目，惟對外報表仍應按三級科目辦理。會計科目經「金融監理資訊單一申報窗口作業小組」統一核定增(修)訂者，銀行可直接據以援用，不視為會計制度之修訂。

參、會計科目之分類：

會計科目可分為資產、負債、股東權益、收益及費損五大類。資產、負債、股東權益三大類屬實帳戶，收益及費損兩大類為虛帳戶(亦稱損益帳戶)。虛帳戶須於每一會計期間終了辦理結算時，結清該帳戶，將其結餘轉入「本期損益」帳戶。

肆、會計科目之排列：

一、資產負債類會計科目，先採用「職能性」分類，凡職能相同之科目歸入一類，每類科目之排列次序再依「流動性」之大小為標準，亦即資產類科目按變現性大小，負債類科目按償還期先後排列。

二、損益類會計科目按重要性大小排列。

第二節會計科目之編碼

壹、本章之會計科目係依據「金融監理資訊單一申報窗口」的編碼方式：

一、採三級編碼原則：

第一級科目：一位，第二級科目：二位，第三級科目：二位，其中二級科目為財報編製準則所定項目。

(X XX XX，例：10000 為一級科目，11500 為二級科目，11521 為三級科目)

(一)第一級資產負債股東權益科目，採資產(1)、負債(2)及股東權益(3)編列代碼。

(二)第一級損益科目，採收益(4)與費損(5)損益(6)分開編列代碼，以利電腦處理。

(三)或有、代理、備忘科目，列為表外資產(8)及表外負債(9)，以避免虛增資產及負債。

二、編碼三大原則：

(一)一致性：銀行及票券等金融機構其會計科目相同者，編碼一致，以利金控公司合併報表產製。

(二)對稱性：利於人工作業辨識及方便報表查閱，並可減少作業錯誤發生。

二級科目對稱：

12000公平價值變動列入損益之金融資產

22000公平價值變動列入損益之金融負債

三級科目對稱：

12001交易目的金融資產

22001交易目的金融負債

(三)擴充性：採用五碼，以避免使用英文字母，並利未來擴充。

一級科目：一位

二級科目：二位(採隔5號編碼，10、15、20、25、‧‧‧)

三級科目：二位(採隔1號編碼，01、03、05、07、‧‧‧)

三級科目除採隔1號編碼外，尚依各科目之性質分群組，每群組之間亦留適當之空號，以利未來新增科目時，對於相同性質之科目能儘量編列在同一群組，以利人工查閱。

貳、為減輕各銀行申報監理資料之作業負擔，本會計制度範本之會計科目代碼係採用金管會檢查局「金融監理資訊單一申報窗口」所編訂之代碼，嗣後各銀行對第三級科目(總分類帳科目)如需要增(修)訂，請於增（修）訂前向銀行局辦理申請核准後，再由檢查局「金融監理資訊單一申報窗口機制作業小組」編排電腦代碼。

參、為配合金融管理機關之綜合彙編或同業比較，「總分類帳科目」以下之子、細目，得依各銀行之需求自行增加。

第三節會計科目說明

資產類會計科目

會計代碼	會計科目			說明
10000	資產			凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之經濟資源，能以貨幣衡量並預期未來能提供經濟效益者屬之。
11000		現金及約當現金		凡庫存現金、零用及週轉金、運送中現金、庫存外幣、存放銀行同業等屬之，但不包括已指定用途，或有法律、契約上之限制者。
11001			庫存現金	凡庫存之當地通用貨幣屬之。
11003			零用及週轉金	凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之。
11005			待交換票據	凡收到同一交換地區應於票據交換日提出交換之即期票據屬之。
11007			庫存外幣	凡庫存之外國貨幣屬之。
11009			運送中現金	凡尚在運送中未到達之現金屬之。
11021			存放銀行同業	凡存放於國內外銀行同業之款項屬之。
11022			備抵呆帳－存放銀行同業	凡依國外法令規定提列存放銀行同業之備抵呆帳屬之。
11500		存放央行及拆借銀行同業		凡存放於中央銀行之款項、繳存準備及拆放銀行同業及銀行同業透支之款項屬之。
11501			銀行同業透支	凡同業依約向本行透支之款項屬之。
11503			拆放銀行同業	凡拆放同業按日或按約定時間拆計息之款項屬之。
11504			備抵呆帳－拆放銀行同業	凡依國外法令規定提列拆放銀行同業之備抵呆帳屬之。
11511			存放央行	凡依法繳存中央銀行之存款準備金及存入中央銀行之一般往來款項屬之。
11513			轉存央行存款	凡轉存中央銀行之款項屬之。
11521			存出信託資金準備	凡依法繳存中央銀行之信託資金準備屬之。
11522			抵繳存出信託資金準備－證券	凡以中央銀行認可之有價證券及國外銀行存款抵繳信託資金準備屬之。
11523			存出信託資金賠償準備	凡依法繳存中央銀行之信託賠償準備金屬之。
11524			抵繳存出信託資金賠償準備	凡以現金或中央銀行認可之有價證券抵繳信託賠償準備金屬之。
12000		公平價值變動列入損益之金融資產		凡交易目的金融資產及其評價調整和指定公平價值變動列入損益之金融資產及其評價調整屬之。
12001			交易目的金融資產	凡屬交易目的金融資產之股票、短期票券、政府債券、受益憑證、公司債、衍生性金融商品等屬之。
12003			交易目的金融資產評價調整	凡為交易目的金融資產按金融資產公平價值衡量而提列之評價調整屬之。
12097			指定公平價值變動列入損益之金融資產	凡原始認列時被指定以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融資產者屬之。
12099			指定公平價值變動列入損益之金融資產評價調整	凡指定公平價值衡量之金融資產按公平價值衡量而提列之評價調整屬之。
12500		附賣回票券及債券投資		凡買入票券及債券，約定一定日期賣回而採融資法會計處理屬之。
12501			附賣回票券及債券投資	凡買入票券及債券，約定一定日期賣回而採融資法會計處理屬之。
13000		應收款項
13001			應收票據	因業務經營及提供勞務等收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之。
13002			備抵呆帳─應收票據	提列、轉銷及轉銷後再收回應收票據之備抵呆帳屬之。
13003			長期應收票據	凡收款期限超過一年以上之各種應收票據屬之。
13004			備抵呆帳─長期應收票據	凡提列、轉銷及轉銷後再收回長期應收票據之備抵呆帳屬之。
13006			長期應收票據折價	凡各種不附息(或附息利率低於公平利率)長期應收票據面值(或面值加所附利息)大於按公平市價或現值之數屬之。
13007			應收帳款	因業務經營及提供勞務等發生應收未收之帳款屬之。
13008			備抵呆帳─應收帳款	提列、轉銷及轉銷後再收回應收帳款之備抵呆帳屬之。
13009			長期應收款	凡收款期限超過一年或營業週期(以較長者為準)之各種應收款屬之。
13010			備抵呆帳─長期應收款	凡提列、轉銷及轉銷後再收回長期應收款之備抵呆帳屬之。
13013			應收收益	應收屬於本期之各項收益屬之。
13014			備抵呆帳─應收收益	提列、轉銷及轉銷後再收回應收收益之備抵呆帳屬之。
13015			應收利息	應收未收之各項利息收入屬之。
13016			備抵呆帳─應收利息	提列、轉銷及轉銷後再收回應收利息之備抵呆帳屬之。
13017			應收保費	應收未收之保費收入屬之。
13019			應收退稅款	凡已繳納而應退回之各項稅款屬之。
13021			應收股利	凡應收轉投資事業所分配之股息紅利屬之。
13023			應收承兌票款	依約代客承兌匯票，應於匯票到期前向客戶收取之票款屬之。
13024			備抵呆帳─應收承兌票款	凡提列、轉銷及轉銷後再收回應收承兌票款之備抵呆帳屬之。
13025			應收承購帳款─無追索權	凡應收自出售帳款公司移轉之應收帳款屬之。
13026			備抵呆帳─應收承購帳款─無追索權	凡提列、轉銷及轉銷後再收回應收承購帳款之備抵呆帳屬之。
13041			應收即期外匯款	凡待交割即期外匯交易屬之。
13071			轉融通保證價款	凡金融業辦理有價證券買賣融資融券業務，向證券金融公司轉融券所交付之保證價款或轉融券差額屬之。
13073			應收轉融通擔保價款	凡金融業辦理有價證券買賣融資融券業務，向證券金融公司轉融券之擔保價款屬之。
13081			託辦往來	與其他機關間之託辦往來款項屬之。
13083			代理處往來	凡與各代理處間相互往來後應收代理處結欠之款項屬之。
13085			經紀人往來	凡與經紀人間相互往來後應收經紀人結欠之款項屬之。
13097			其他應收款	不屬於以上之應收款項屬之。
13098			備抵呆帳─其他應收款	凡提列、轉銷及轉銷後再收回其他應收款之備抵呆帳屬之。
13500		貼現及放款
13501			進口押匯	接到國外銀行貨運單證、憑押匯通知代進口廠商墊付貨款屬之。
13503			出口押匯	憑出口廠商之申請及國外銀行信用狀、跟單匯票或出口貨物提單等單證作為質押擔保而墊付出口廠商貨款屬之。
13505			貼現	以折扣方式預收利息而購入遠期匯票或本票所付之款項屬之。
13521			透支	無擔保之支票存款戶依約透支及公庫透支款項屬之。
13523			短期放款	授信期限在一年以內之各種信用放款屬之。
13525			應收帳款融資	向出售帳款公司買入附追索權之應收帳款屬之。
13541			擔保透支	有擔保之支票存款戶依約透支之款項屬之。
13543			短期擔保放款	授信期限在一年以內之各種擔保放款屬之。
13545			應收證券融資款	金融業辦理有價證券買賣融資融券業務，對客戶之融資屬之。
13561			中期放款	授信期限超過一年而在七年以內之信用放款屬之。
13563			中期擔保放款	授信期限超過一年而在七年以內之擔保放款屬之。
13581			長期放款	授信期限超過七年之信用放款屬之。
13583			長期擔保放款	授信期限超過七年之擔保放款屬之。
13585			放款轉列之催收款項	凡放款轉入之催收款屬之。
13590			備抵呆帳-貼現及放款	凡提列、轉銷及轉銷後再收回上述各項押匯、貼現、放款（含催收款）之備抵呆帳屬之。
13594			貼現及放款折溢價調整	放款因有效利率與約定利率不同所產生之折溢價攤銷。
13595			放款轉列之催收款折溢價調整	配合放款轉入催收款，將其相對應之貼現及放款折溢價調整轉入放款轉列之催收款折溢價調整屬之。
13596			貼現及放款採避險會計之調整數	凡貼現及放款，因適用避險會計按公平價值衡量而提列之評價調整屬之。評價損失時請以負值表示。
14000		備供出售金融資產		凡備供出售金融資產、累計減損—備供出售之金融資產及備供出售金融資產評價調整屬之。
14001			備供出售金融資產	凡為股票、短期票券、政府債券、受益憑證、公司債等之備供出售金融資產等屬之。
14002			累計減損─備供出售之金融資產	凡備供出售金融資產按金融資產減損或無法回收評價而提列之累計減損屬之。
14003			備供出售金融資產評價調整	凡備供出售金融資產按金融資產公平價值衡量而提列之評價調整屬之。
14500		持有至到期日金融資產		凡持有至到期日金融資產及累計減損－持有至到期日金融資產屬之。
14501			持有至到期日金融資產	凡具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且企業有積極意圖及能力持有至到期日之金融資產屬之。
14502			累計減損─持有至到期日金融資產	凡持有至到期日金融資產按金融資產之減損或無法回收評價而提列之累計減損屬之。
15000		採權益法之股權投資		凡投資其他企業之股票，當符合銀行有意圖控制被投資公司或與其建立起密切業務關係，或有積極意圖及能力長期持有被投資公司股權情形之一者屬之，應列為採權益法之股權投資。
15001			採權益法之股權投資成本	凡長期股權投資採權益法評價者，其原始取得金額屬之。
15002			累計減損─採權益法之股權投資	凡採權益法之長期股權投資提列之累計減損屬之。
15003			採權益法認列之股權投資權益調整	凡長期股權投資採權益法評價者，其評價後餘額與帳列成本之差額屬之。
15500		其他金融資產		凡其他經主管機關規定而未於資產負債表單獨列示之金融資產，主要為避險之衍生性金融資產、以成本衡量之金融資產、待處分股權投資及無活絡市場之債務商品投資等屬之。
15501			避險之衍生性金融資產	凡被指定且為有效避險工具之衍生性金融資產屬之，應以公平價值衡量。
15503			以成本衡量之金融資產	凡持有未於證券交易所上市或未於櫃檯買賣中心買賣之股票或興櫃股票且未具重大影響力或與該等股票連動且以該等股票交割之衍生性商品屬之。
15504			累計減損─以成本衡量之金融資產	凡提列以成本衡量金融資產之累計減損者屬之。
15511			待處分股權投資	凡財務會計準則公報第7號規定，預計於資產負債表日後12個月內出售對子公司之股權投資屬之。
15512			待處分股權投資評價調整	凡預計於資產負債表日後12個月內出售之股權投資，依帳面價值與淨公平價值孰低者評價而提列之數屬之。
15513			無活絡市場之債務商品投資	凡無活絡市場之公開報價，具固定或可決定收取金額之債務商品投資屬之。
15514			累計減損─無活絡市場之債務商品投資	凡提列無活絡市場之債務商品之累計減損屬之。
15515			長期信託投資	凡與國內外金融機構或機關簽訂長期信託契約委託代為操作之長期投資屬之。
15531			短期墊款	短期墊付之款項(包括員工借支)屬之。
15533			買入匯款	買入各種匯票(光票)或旅行支票屬之。
15534			備抵呆帳—買入匯款	凡提列買入匯款之備抵呆帳屬之。
15541			非放款轉列之催收款項	非屬放款轉列之其他催收款項(如由保證、承兌、應收承購帳款及信用卡轉列部分)屬之。
15542			備抵呆帳─非放款轉列之催收款項	凡提列非放款轉列之催收款項之備抵呆帳屬之。
			期收出售遠匯款	凡訂定預售遠期外匯契約，應按約定遠期匯率兌收新台幣或基礎幣屬之，資產負債表日時應與「期付遠匯款－外幣」互抵為0，互抵作業依金融機構之管理制度及資訊系統辦理。
15593			期收遠匯款－外幣	凡訂定預購遠期外匯契約，應按約定遠期匯率兌付新台幣或基礎幣款項屬之。本科目為「期收出售遠匯款」之抵銷科目，資產負債表日時應與「期付購入遠匯款」互抵為0，互抵作業依金融機構之管理制度及資訊系統辦理。
15597			其他什項金融資產	凡指不能歸屬以上各款之其他金融資產者屬之。
15598			累計減損─其他什項金融資產	凡提列不能歸屬以上各款之其他金融資產之累計減損者屬之。
18500		固定資產		凡長期供營業使用，或購建中俟完工後，將長期供營業使用，而非作為投資或供出售用，且具有未來經濟效益之實體資產，其不因使用而發生變化或顯著損耗者屬之。
18501			土地	凡各種基地用地成本及具有永久性之土地改良屬之(含土地依有關規定辦理重估增值之數)。
18503			重估增值─土地	凡土地依照土地法及平均地權條例辦理重估增值，其重估增值數屬之。
18506			累計減損─土地	凡土地依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
18511			土地改良物	凡使土地達到可使用狀態而壽年有限之房屋與建築以外不動產成本屬之(含土地改良物依有關規定辦理重估價之增值)。
18513			重估增值─土地改良物	凡土地改良物按照固定資產重估價辦法辦理重估價之增值屬之。
18514			累計折舊─土地改良物	凡提列土地改良物之累計折舊屬之。
18516			累計減損─土地改良物	凡土地改良物依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
18521			房屋及建築	凡營業上使用之自有房屋建築及其附屬設備屬之。(含房屋及建築依有關規定辦理重估價之增值)。
18523			重估增值─房屋及建築	凡房屋建築及其附屬設備按照固定資產重估價辦法辦理重估價之增值屬之。
18524			累計折舊─房屋及建築	凡提列房屋及建築之累計折舊屬之。
18526			累計減損─房屋及建築	凡房屋建築依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
18531			機械及電腦設備	凡購置自有機械設備及其備件成本、電腦硬體屬之(含機械及電腦硬體設備依有關規定辦理重估價之增值)。
18533			重估增值─機械及電腦設備	凡機械及電腦硬體設備依有關規定辦理重估價之增值屬之。
18534			累計折舊─機械及電腦設備	凡提列機械及電腦硬體設備之累計折舊屬之。
18536			累計減損─機械及電腦設備	凡機械及電腦硬體設備依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
18541			交通及運輸設備	購置自有交通運輸氣象通訊用設備及工具成本屬之。(含交通及運輸設備依有關規定辦理重估價之增值)
18543			重估增值─交通及運輸設備	凡交通及運輸設備依有關規定辦理重估價之增值屬之。
18544			累計折舊─交通及運輸設備	凡提列交通及運輸設備之累計折舊屬之。
18546			累計減損─交通及運輸設備	凡交通及運輸設備依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
18551			什項設備	凡購置自有什項設備成本屬之(含什項設備依有關規定辦理重估價之增值)。
18553			重估增值─什項設備	凡什項設備依有關規定辦理重估價之增值屬之。
18554			累計折舊─什項設備	凡提列什項設備之累計折舊屬之。
18556			累計減損─什項設備	凡什項設備依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
18561			租賃權益改良	凡營業租賃標的物上所為資本性改良之成本屬之(含租賃權益改良依有關規定辦理重估價之增值)。
18563			重估增值─租賃權益改良	凡租賃權益改良依有關規定辦理重估價之增值屬之。
18564			累計折舊─租賃權益改良	凡提列租賃權益改良之累計折舊屬之。
18566			累計減損─租賃權益改良	凡租賃權益改良依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
18571			未完工程	凡正建造、裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供指定用途之專案工程機件成本屬之。
18572			累計減損─未完工程	凡未完工程依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
18573			預付房地款	凡預付購置供營業使用之土地、房屋及建築之款項屬之。
18574			累計減損─預付房地款	凡預付房地款依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
18575			預付設備款	凡預付購置各種設備款屬之。
18576			累計減損─預付設備款	凡預付設備款依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
18581			租賃資產	凡符合一般公認會計原則資本租賃條件之租賃物，其各期租金給付額及優惠承購價格或保證殘值之現值總額(或租賃開始日該資產公平市價之較低者)屬之。
18584			累計折舊─租賃資產	凡提列租賃資產之累計折舊屬之。
18586			累計減損─租賃資產	凡租賃資產依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
19000		無形資產		凡無實體存在而有經濟價值之資產，如營業權、商譽等皆屬之。
19001			商標權	凡依法取得或自行發展供營業用商標所發生之各項成本屬之。包括商標之設計費、登記費或收購費等成本屬之。
19002			累計減損─商標權	凡商標權依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
19003			專利權	凡依法取得或自行發展及營業用專利權所發生之各項成本屬之。
19004			累計減損─專利權	凡專利權依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
19005			特許權	凡因營業獲取之特許權，其所發生之各項成本皆屬之。
19006			累計減損─特許權	凡特許權依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
19007			商譽	凡出價取得之商譽屬之。
19009			電腦軟體	凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬之。
19010			累計減損─電腦軟體	凡電腦軟體依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
19031			租賃權益	凡依約取得營業用租賃標的物所發生之各項成本屬之。
19032			累計減損─租賃權益	凡租賃權益依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
19097			其他無形資產	凡其他非屬以上各項之無形資產。
19098			累計減損─其他無形資產	凡其他無形資產依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
19500		其他資產		凡不能歸屬於以上各款之資產，主要包括存出保證金、承受擔保品及遞延所得稅資產等屬之。
19501			用品盤存	凡現存備供日常辦公用品之文具及其他物品屬之。
19503			預付費用	凡預付下期受益負擔之各項費用屬之。
19505			預付稅款	凡預付或暫繳之各種稅捐屬之。
19507			預付利息	凡預付尚未到期之利息支出屬之。
19509			預付股(官)息紅利	凡預付之股息及紅利屬之。
19515			進項稅額	凡營業人購買貨物或勞務時，依加值型營業稅法規定所支付之營業稅，可用以扣抵銷項稅額屬之。
19517			留抵稅額	凡營業人以當期銷項稅額扣抵進項稅額時，進項稅額大於銷項稅額之溢付稅額，作為留抵以後各期之營業稅款者。
19519			其他預付款	凡不屬於以上之預付款項屬之。
19521			黃金與白銀	凡庫存、運送中及已購入未運回之黃金及白銀屬之。
19531			不動產投資	凡運用事業基金或各種責任準備金等投資於不動產屬之。
19532			累計折舊─不動產投資	凡提列不動產投資之累計折舊屬之。
19534			累計減損─不動產投資	凡不動產投資依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
19535			土地開發投資	凡長期投資於土地開發業務者屬之。
19536			累計減損─土地開發投資	凡土地開發投資依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
19571			償債基金	凡提存備供償還債務用之基金屬之。
19573			改良及擴充基金	凡提存備供改良及擴充設備用之基金屬之。
19575			專案計劃基金	凡提存備供專案計畫或專案貸款用之基金屬之。
19579			其他基金	凡提存不屬於以上各項用途之基金屬之。
19581			閒置資產	凡未供營業上使用之各項閒置未用資產之取得成本及購入後所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬之。
19582			累計折舊─閒置資產	凡提列閒置資產之累計折舊屬之。
19584			累計減損─閒置資產	凡閒置資產依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
19585			出借出租資產	凡出借出租之各項財產屬之。
19586			累計折舊─出借出租資產	凡提列出借出租資產之累計折舊屬之。
19588			累計減損─出借出租資產	凡出借出租資產依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
19595			其他非營業資產	凡不屬於以上之非營業資產屬之。
19596			累計折舊─其他非營業資產	凡提列其他非營業資產之累計折舊屬之。
19598			累計減損─其他非營業資產	凡其他非營業資產依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
19601			存出保證金	凡以現金存出作保證用者屬之。
19603			存出保證品	凡存出作長期負債保證用之各種有價證券屬之。
19604			抵繳存出保證品	凡以定期存單、公債、國庫券及其他有價證券等抵繳保證品者屬之。(本項目為「19603存出保證品」之抵銷項目)
19605			存出典金(典入權益)	凡取得他人不動產使用及收益權所支付之典價屬之。
19611			營業保證金及交割結算基金	凡銀行依規定繳存之營業保證金及交割結算基金屬之。
19612			抵繳營業保證金及交割結算基金	凡以定期存單、公債、國庫券及其他有價證券等抵繳營業保證金及交割結算基金者屬之。(本項目為「19611營業保證金及交割結算基金」之抵銷項目)
19621			服務資產	凡金融資產於出售或證券化時，需與原資產分離，所保留之服務應計列之權益屬之。
19623			承受擔保品	凡債務人無法償債於所附交擔保品公開拍賣時依法按價承受轉入之債權屬之。
19624			累計減損─承受擔保品	凡承受之擔保品依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
19625			暫付及待結轉帳項	凡暫付性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之。
19627			受託買賣借項	凡證券商受託買賣有價證券項目屬之。申報時應與「29627受託買賣貸項」沖抵後之餘額列示。
19661			出售不良債權未認列之損失	凡出售不良債權損失或以不良債權折價抵繳合資公司股款之折價損失，其尚未攤提之金額屬之。
19663			遞延退休金成本	凡期末已認列退休金負債未達最低退休金負債而補列之金額，低於未認列前期服務成本加計未認列過渡性淨給付義務(或減除未認列過渡性淨資產)之數屬之。
19665			遞延所得稅資產	凡可減除暫時性差異、虧損扣抵及所得稅抵減所產生之遞延所得稅影響數屬之。
19666			備抵遞延所得稅資產評價	凡於評估遞延所得稅資產可否實現時，若顯示該資產有一部分或全部不能實現，所提列之備抵評價金額屬之。
19669			其他遞延資產	凡不屬於以上之遞延資產屬之。
19671			大陸地區及國外資產淨額	凡留在大陸地區及國外失去控制之資產多於負債之數屬之。
19672			待抵銷大陸地區及國外資產	凡留在大陸地區及國外失去控制之資產多於負債待抵銷之數屬之。(本科目為「19671大陸地區及國外資產淨額」之抵銷科目)
19673			報失資產	凡經依規定程序陳請報失尚未核准之資產屬之。
19674			待抵銷報失資產	凡經依規定程序陳請報失待抵銷核定損失之資產屬之。(本科目係「19673報失資產」之抵銷科目)
19677			其他待整理資產	凡不屬於以上之待整理資產屬之。
19678			累計減損─待整理資產	凡其他待整理資產依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。
19691			內部往來	凡總機構與分支機構間暨總分行與各該行內會計獨立之信託、保險等部及其分部間相互往來之款項屬之。(本科目為資產負債共用科目，申報時全行合計金額之借貸方餘額應予軋平。)
19693			聯行往來	凡總分行各單位間相互往來之款項屬之。本科目為資產負債共用科目，年度決算彙編報表時，其借貸雙方餘額應予軋平。
19695			兌換	凡平時兌進兌出之各種貨幣屬之。本科目為資產負債共用科目，申報時全行合計金額之借貸方餘額應予軋平。
19697			其他雜項資產	凡不屬於本表之各項雜項資產屬之。
19698			累計減損─其他雜項資產	凡其他雜項資產依財務會計準則公報第35號提列之減損損失屬之。

負債類會計科目

會計代碼	會計科目			說明
20000	負債			凡過去交易或其他事項所發生之經濟義務，能以貨幣衡量，並將以提供勞務或支付經濟資源之方式償付者屬之，包括流動負債、存款及匯款、央行及同業融資、長期負債、其他負債等。
21000		央行及銀行同業存款		凡央行存款、銀行同業存款、透支銀行同業及銀行同業拆放等屬之。
21001			央行存款	凡銀行收受屬於中央銀行之存款屬之。
21003			銀行同業存款	凡銀行同業因資金調撥及為便利相互往來而存入或代為收付等款項屬之。
21005			中華郵政轉存款	凡收受中華郵政轉存之定期存款屬之。
21011			透支銀行同業	凡於所訂契約額度內向銀行同業透支之款項屬之。
21013			銀行同業拆放	凡向銀行同業借入按日或按約定時間拆計息之短期款項屬之。
21500		央行及同業融資		凡以已貼現票據、放款債權及其擔保品等向中央銀行及同業轉融資皆屬之。
21501			央行貼現轉融資	凡以未到期貼現票據轉向中央銀行貼現融資屬之。
21503			央行放款轉融資	凡以放款債權及其擔保品轉向中央銀行融資屬之。
21509			央行其他融資	凡不屬於以上之其他向中央銀行融資屬之。
21521			同業融資	凡以票據或其他方式向同業融資屬之。
22000		公平價值變動列入損益之金融負債		凡交易目的金融負債及指定以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融負債屬之。
22001			交易目的金融負債	凡交易目的金融負債等屬之。
22003			交易目的金融負債評價調整	凡為交易目的金融負債按金融資產公平價值衡量而提列之評價調整屬之。
22097			指定公平價值變動列入損益之金融負債	除依避險會計指定為被避險項目外，凡原始認列時被指定以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融負債者屬之。
22099			指定公平價值變動列入損益之金融負債評價調整	凡指定公平價值衡量之金融負債按公平價值衡量而提列之評價調整屬之。
22500		附買回票券及債券負債		凡從事票券或債券附買回條件交易，其實際取得之金額屬之。
22501			附買回票債券負債	凡從事票券或債券附買回條件交易，其實際取得之金額屬之。
23000		應付款項		凡應付票據、應付帳款、應付代收款、應付費用及應付稅款等屬之。
23001			應付票據	凡因營業活動而產生之應付票據，其付款期限在一年或一個營業週期以內者屬之。
23007			應付帳款	凡因業務經營或賒購商品及勞務等所發生應付未付之帳款屬之。
23013			應付費用	凡已發生而尚未支付之各項應付費用屬之。
23015			應付利息	凡應付未付之各項利息屬之。
23017			應付收益分配金	凡應付信託資金受益人之收益分配金屬之。
23019			應付稅款	凡應付未付之各項稅款屬之。
23021			應付股(官)息紅利	凡應付未付之股息及紅利屬之。
23023			承兌匯票	凡為客戶匯票承兌到期付款屬之。
23025			應付承購帳款	凡應付自出售帳款公司移轉之應收帳款屬之。
23027			應付代收款	凡應付代收款屬之。
23029			應付代售印花稅票	凡印花稅票業經售出，照契約應付之款項屬之。
23041			應付即期外匯款	凡待交割即期外匯交易屬之。
23071			融券存入保證價款	凡辦理有價證券買賣融資融券業務，對客戶融券所收取之保證價款屬之。
23073			應付融券擔保價款	凡辦理有價證券買賣融資融券業務，對客戶融券所收取之融券賣出價款(扣除證券交易稅、受託買賣手續費、融券手續費)作為擔保品屬之。
23081			託辦往來	凡與其他機關間之託辦往來款項屬之。
23083			代理處往來	凡與各代理處間相互往來後應付代理處之款項屬之。
23085			經紀人往來	凡與經紀人間相互往來後應付經紀人之款項屬之。
23097			其他應付款	凡不屬於上列各項之其他應付款屬之。
23500		存款及匯款		凡收受客戶存入及匯撥之各種款項屬之。
23501			支票存款	凡收受存款人依約簽發支票隨時支付之存款屬之。
23503			本行支票	凡存戶繳來現金、支票申請簽發本行付款之支票等屬之。
23505			保付支票	凡存戶繳來現金、支票申請簽發本行保證付款之支票等屬之。
23511			公庫存款─活期	凡收存屬於公庫之款項且依約隨時支付之存款屬之。
23513			公庫存款─定期	凡收存屬於公庫之款項且依約到期支付之存款屬之。
23521			活期存款	凡收受存款人依約隨時支付之存款屬之。
23523			外匯活期存款	凡收受存款人依約隨時支付之外匯存款屬之。
23531			定期存款(不含NCD)	收受存款人依約到期支付之存款屬之。
23533			可轉讓定期存單	凡銀行發行對持有人償付具有可轉讓性質的定期存款憑證·憑證上載有發行收到的一定金額及利率之存款屬之。
23535			外匯定期存款	凡收受存款人依約到期支付之外匯存款屬之。
23541			活期儲蓄存款	凡收受存款人依約隨時支付之存款屬之。
23543			行員活期儲蓄存款	凡收受行員以積蓄資金為目的依約隨時支付之存款屬之。
23551			零存整付儲蓄存款	凡收受個人或非營利法人以積蓄資金為目的依約零存到期整付之存款屬之。
23553			整存零付儲蓄存款	凡收受個人或非營利法人以積蓄資金為目的，依約整存按期支付本息之存款屬之。
23555			整存整付儲蓄存款	凡收受個人或非營利法人以積蓄資金為目的依約整存到期整付之存款屬之。
23557			存本取息儲蓄存款	凡收受個人或非營利法人以積蓄資金為目的依約存本按月付息之存款屬之。
23559			行員定期儲蓄存款	凡收受本行退休人員退休養老金依約到期支付或轉期續存之存款屬之。
23561			優利自由儲蓄存款	凡收受個人或非營利法人以積蓄資金為目的，不限金額、有錢就存、不限次數、只存不取、最長一年者屬之。
23563			優利存本取息儲蓄存款	凡奉令辦理之特別優利，依存本取息方式存取之存款屬之。(台銀)
23571			指定用途信託資金	凡銀行以受託人地位，收受由信託人指定用途之信託資金屬之。
23573			代為確定用途信託資金	凡銀行以受託人地位，收受由銀行確定用途之信託基金屬之。
23581			現金儲值卡	凡辦理現金儲值卡業務預收之現金餘額或備償額屬之。
23591			匯出匯款	凡收到匯款人委託依約匯出之款項屬之。
23593			應解匯款	凡收到匯款銀行委託代付匯入之款項屬之。
24000		應付金融債券		凡奉准並已發行之金融債券屬之。
24001			應付金融債券	凡已發行之金融債券屬之。
24003			應付金融債券溢價	凡發行金融債券所收價款超過債券面額之數屬之。
24004			應付金融債券折價	凡發行金融債券所收價款少於債券面額之數屬之。
24500		特別股負債		凡發行符合財務會計準則第36號公報規定具金融負債性質之特別股屬之。
24501			特別股負債	凡發行符合財務會計準則第36號公報規定具金融負債性質之特別股屬之。
25000		應計退休金負債		凡年度淨退休金成本預計一年內不支付或提撥者及為使期末退休金負債達最低退休金負債所補列之金額屬之。
25001			應計退休金負債	凡年度淨退休金成本預計一年內不支付或提撥者及為使期末退休金負債達最低退休金負債所補列之金額屬之。
25500		其他金融負債		凡不能歸屬於以上各類之金融負債屬之，主要為避險之衍生性商品金融負債、以成本衡量之金融負債及短期債務等。
25501			避險之衍生性金融負債	凡被指定且為有效避險工具之衍生性金融負債屬之，應以公平價值衡量。
25503			以成本衡量之金融負債	凡持有與未於證券交易所上市或未於櫃買中心買賣之股票，或興櫃股票連動並以該等股票交割之衍生性商品負債屬之。
25511			短期借款	凡向其他機關借入款項(銀行透支除外)償還期限在一年以內屬之。
25513			應付商業本票	凡因資金調度上需要而發行之商業本票屬之。
25514			應付商業本票折價	凡發行商業本票所收現金少於本票面額之差額屬之。
25531			應付租賃款	凡資本租賃契約應付各期租金及優惠承購價格或保證殘值之現值屬之。
25541			長期借款	凡向其他機關借入償還期限在一年以上之款項屬之。
25551			共同投資機關(基金)撥入資金	凡由各機關(基金)撥入作為共同投資用途之資金屬之。
25553			撥入放款基金	凡為執行政府政策，依照規定撥由銀行作指定放款之資金屬之。
25555			撥入備放款	凡受託機關撥入備放之款項屬之。
25591			期付購入遠匯款	凡訂定預購遠期外匯契約，應按訂約匯率兌付新台幣或基礎幣款項屬之。資產負債表日時應與「期收遠匯款－外幣」互抵為0。
25593			期付遠匯款－外幣	凡訂定預售遠期外匯契約，應付外幣按訂約匯率折合新台幣款項屬之。資產負債表日時應與「期收出售遠匯款」互抵為0。
25597			其他什項金融負債	凡其他不能歸屬於以上各款之金融負債屬之。
29500		其他負債		凡不能歸屬於以上各類之負債，如營業及負債準備及其他雜項負債等屬之。
29501			預收保費	凡預收之保費屬之。
29503			預收收入	凡預收未實現之佣金、手續費等收入屬之。
29505			預收訂金	凡預收各項訂金屬之。
29507			預收利息	凡預收未實現之利息收入屬之。
29515			銷項稅額	凡營業人銷售貨物或提供勞務時，依加值型營業稅法規定時向買受人收取之營業稅屬之。
29519			其他預收款	凡不屬於以上之預收款屬之。
29521			估計應付土地增值稅	凡土地經按規定重估增值所提列待繳之土地增值稅屬之。
29531			保證責任準備	凡銀行辦理保證業務依規定提列備供客戶無法履約時，代償一切債務之準備屬之。
29535			保本保息準備抵用金	凡備供信託資金保本保息特別準備金屬之。
29537			買賣票證券損失準備	凡依規定提列備供抵沖買賣票證券損失之準備屬之。
29543			輔導特別準備	依規定提列備供抵沖發生特別損失之準備屬之。
29551			未滿期保費準備	凡規定按保險別提存尚未滿期之保險費準備餘額屬之。
29553			未決賠款準備	凡對已發生理賠案理賠金額未定所提存之未決賠款準備餘額屬之。
29555			輸出保險準備	凡各期輸出保險及撥入推廣輸保業務準備款項等收支剩餘尚未動用之累積餘額屬之。
29557			賠款特別準備	凡按險別依財政部核定費率計算公式，實際賠款率未及預期損失率百分之五十部分及異常業務損失率變動部分提存之賠款特別準備餘額屬之。
29601			存入保證金	凡收到客戶、廠商存入供保證用之款項屬之。
29605			存入典金	凡將不動產使用及收益權典予他人所收取之典價屬之。
29611			應付保管款	凡為其他機關或個人代為保管之各種款項屬之。
29621			服務負債	凡金融資產於出售或證券化時，需與原資產分離，所保留之服務應計列之補償屬之。
29623			追索權負債	凡出售金融資產但保留買回不良金融資產之負債。
29625			暫收及待結轉帳項	凡暫收性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之。
29627			受託買賣貸項	凡證券商受託買賣有價證券互抵之項目屬之。申報時應與「19627受託買賣借項」沖抵後之餘額列示。
29661			遞延收入	凡收到屬於以後各期之收入屬之。
29665			遞延所得稅負債	凡應課稅暫時性差異之所得稅影響數屬之。
29671			大陸地區及國外負債淨額	凡留在大陸地區及國外失去控制之資產少於負債之數屬之。
29672			待抵銷大陸地區及國外負債	凡留在大陸地區及國外失去控制之資產少於負債待抵銷之數屬之。(本科目為「29671大陸地區及國外負債淨額」之抵銷科目)
29677			其他待整理負債	凡不屬於大陸地區及國外負債淨額之其他待整理負債屬之。
29691			內部往來	凡總機構與分支機構暨總分行與各該行內會計獨立之信託、保險等部及其分部間相互往來之款項屬之。(本科目為資產負債共用科目，申報時全行合計金額之借貸方餘額應予軋平)
29693			聯行往來	凡總分行各單位間相互往來之款項屬之。本科目為資產負債共用科目，年度決算彙編報表時，其借貸雙方餘額應予軋平。
29695			兌換	凡平時兌進兌出之各種貨幣屬之。本科目為資產負債共用科目，申報時全行合計金額之借貸方餘額應予軋平。
29697			其他雜項負債	凡不屬於本表之各項雜項負債屬之。

股東權益類會計科目

會計代碼	會計科目			說明
30000	股東權益			股東權益為全部資產減除全部負債後之餘額，包括股本、資本公積、保留盈餘及權益調整。
31000		股本		凡經核定撥交或額定之股本總額屬之。
31001			普通股	凡公司因發行普通股股票而實收之股票面額部份屬之。
31003			特別股	凡公司因發行特別股股票而實收之股票面額部份屬之。
31011			預收股本	凡在未完成法定程序前預收股東繳付之資本屬之。
31021			增資準備	凡經股東會決議，未辦妥變更登記手續前欲轉增資之盈餘及資本公積屬之。
31500		資本公積		凡銀行與股東間之股本交易所產生之溢價，通常包括超過票面金額發行股票溢價、受領股東贈與及其他依一般公認會計原則所產生等。
31501			股本溢價	凡股份有限公司發行股票所收股款超過面額之數屬之。
31511			受贈公積	凡受贈各項資產屬之。
31513			資本公積─庫藏股票交易	凡銀行依規定買回自家庫藏股票，於轉讓予員工或股權轉換時，若處分價格高於庫藏股之帳面價值，其差額應貸記本科目；若處分價格低於帳面價值，其差額應沖抵同種類庫藏股票交易所產生之資本公積，如有不足，則借記保留盈餘。
31599			其他資本公積	凡不屬於以上各項之其他資本公積屬之。
32000		保留盈餘		凡由營業結果所產生之權益，包括法定盈餘公積、特別盈餘公積，及未分配盈餘(或待彌補虧損)等屬之。
32001			法定盈餘公積	凡依法自盈餘中提撥供指定用途之公積屬之。
32003			特別盈餘公積	凡分配盈餘時，依特定目的而提撥供指定用途之公積屬之。
32011			累積盈餘	凡截至本期止未經指撥或分配之盈餘屬之。
32013			累積虧損	凡截至本期止尚未彌補之虧損屬之。
32021			上期損益	凡上期結轉之純損或純益屬之。
32023			上年度損益整理	凡前期損益項目之錯誤於該期報表發布後始發現而應為調整者屬之。本科目供結算期初保留盈餘之用。
32025			本期損益	當年度一月至申報基準日之損益金額。
32500		股東權益其他項目		凡不屬於以上各股東權益項目者屬之。
32501			土地重估增值準備	凡土地依規定重估增值扣除預計土地增值稅準備後之差額屬之。
32503			固定資產漲價補償準備	凡固定資產遇有劇烈之漲價，將原折舊額依取得、製造或建築年份躉售物價指數與當年度同項指數比例伸算，就其超過原折舊額所提列之漲價補償準備屬之。
32505			資產增值準備	凡物價上漲達百分之二十五以上時，土地以外之固定資產、遞耗資產及無形資產依規定辦理重估增值之數屬之。
32521			累積換算調整數	凡本國銀行在國外營運之分行、子公司及採權益法評價之轉投資事業，其財務報表按歷史匯率、現時匯率和當期加權平均匯率換算所產生之兌換差額及有效避險之累積損益皆屬之。
32523			備供出售金融資產未實現損益	凡備供出售金融資產按公平價值評價之未實現損益屬之。
32525			現金流量避險未實現損益	凡現金流量避險屬避險有效部分之損益屬之。
32542			庫藏股股票	凡依規定收回之已發行股份，尚未再出售或註銷者屬之。庫藏股票應列為股東權益之減項。
32544			未認列為退休金成本之淨損失	凡期末已認列退休金負債未達最低退休金負債而補列之金額，超過未認列前期服務成本加計未認列過渡性淨給付義務(或減除未認列過渡性淨資產)之數屬之。
32599			其他股東權益調整項目	凡非屬以上其他股東權益調整項目者屬之。

損益類收益會計科目

會計代碼	會計科目			說明
40000	收益			凡利息收入、手續費收入、公平價值變動列入損益之金融資產及負債利益、備供出售金融資產之已實現利益、持有至到期日金融資產之已實現利益、採用權益法認列之投資利益、兌換利益、資產減損迴轉利益及其他非利息利益屬之。
41000		利息收入		凡融資授信、投資債券及各種存款之利息收入屬之。
41001			貼現及放款利息收入	凡辦理貼現及放款業務之利息收入屬之。
41011			買入匯款利息收入	凡買入各種匯票(光票)或旅行支票收取之買匯息屬之。
41021			存放及拆放同業利息收入	凡拆放及存放同業之利息收入屬之。
41031			附賣回票債券投資利息	凡附賣回票債券所取得之投資利息屬之。
41033			投資有價證券利息收入	凡公平價值變動列入損益之金融資產、備供出售金融資產、持有至到期日金融資產及無活絡市場之債務商品投資等利息收入屬之。
41041			資產證券化利息收入	凡因發行資產證券化所取得之利息收入屬之。
41061			信用卡循環利息收入	凡辦理信用卡業務之循環利息收入屬之。
41099			其他利息收入	凡不屬於以上各項之利息收入屬之。
42000		手續費收入		凡辦理保證、代理、委託業務所獲得之手續費收入屬之。
42001			進出口業務手續費收入	凡辦理進出口業務之手續費收入屬之。
42003			國內信用狀手續費收入	凡辦理轉開國內信用狀手續費收入屬之。
42005			匯費收入	凡辦理金錢匯出入之手續費收入屬之。
42011			跨行手續費收入	凡辦理ATM跨行業務之手續費收入屬之。
42021			放款手續費收入	凡辦理放款業務之手續費收入屬之。
42023			保證手續費收入	凡辦理保證業務之手續費收入屬之。
42025			承兌手續費收入	凡辦理承兌業務之手續費收入屬之。
42027			承購帳款手續費收入	凡從事應收帳款承購業務所收取之手續費收入屬之。
42031			簽證手續費收入	凡辦理融資性商業本票及其他有價證券之簽證手續費收入屬之。
42033			承銷手續費收入	凡辦理融資性商業本票及其他有價證券之承銷手續費收入屬之。
42041			信託業務收入	凡辦理信託業法第16條所列之業務收入屬之。
42043			信託附屬業務手續費收入	凡辦理信託業法第17條所列之信託業務收入屬之。
42051			代理手續費收入	凡受託代辦或代理各項業務所獲得之收入屬之。
42061			信用卡手續費收入	凡代辦信用卡各項手續所獲得之收入，如年費、收單手續費及掛失費等屬之。
42063			現金卡手續費收入	凡代辦現金卡各項手續所獲得之收入，如預借現金手續費及掛失費等屬之。
42099			其他手續費收入	凡其他非屬於以上各項之手續費收入屬之。
42500		公平價值變動列入損益之金融資產及負債利益		凡公平價值變動列入損益之金融資產及負債相關之利益屬之。
42501			公平價值變動列入損益之金融資產股息紅利收入	凡公平價值變動列入損益之金融資產股息之紅利收入屬之。
42503			公平價值變動列入損益之金融資產處分利益	凡公平價值變動列入損益之金融資產處分利益屬之。
42505			公平價值變動列入損益之金融資產評價利益	凡公平價值變動列入損益之金融資產評價淨利益屬之。
42513			公平價值變動列入損益之金融負債處分利益	凡公平價值變動列入損益之金融負債處分利益屬之。
42515			公平價值變動列入損益之金融負債評價利益	凡公平價值變動列入損益之金融負債評價淨利益屬之。
43000		備供出售金融資產之已實現利益		凡備供出售有價證券認列之利益屬之。
43001			備供出售金融資產股息紅利收入	凡備供出售金融資產之股息紅利收入屬之。
43003			備供出售金融資產處分利益	凡處分備供出售金融資產認列之利益屬之。
43500		持有至到期日金融資產之已實現利益		凡持有至到期日金融資產之相關已實現利益屬之。
43503			持有至到期日金融資產處分利益	凡處分持有至到期日金融資產認列之利益屬之。
44000		採用權益法認列之投資利益		凡採用權益法認列之投資利益及採用權益法認列之處分利益屬之。
44001			採用權益法認列之投資利益	凡長期投資依權益法按持股比例認列被投資公司本期獲利屬之。
44003			採用權益法認列之處分利益	凡處分依權益法認列之長期投資之利益屬之。
44500		兌換利益		凡因外幣匯率變動所獲得之利益屬之。
44501			兌換利益	凡因外幣匯率變動所獲得之利益屬之。
45000		資產減損迴轉利益		凡備供出售金融資產迴轉利益、持有至到期日金融資產迴轉利益及其他金融資產減損迴轉利益等屬之。
45001			備供出售金融資產減損迴轉利益	凡備供出售金融資產(債券)按金融資產減損評價認列之回升利益屬之。
45003			持有至到期日金融資產減損迴轉利益	凡持有至到期日金融資產按金融資產減損評價認列之回升利益屬之。
45005			採權益法之股權投資減損迴轉利益	凡長期投資採用權益法認列投資減損迴轉之利益屬之。
45019			其他金融資產減損迴轉利益	凡有證據顯示其他金融資產於以前期間所認列之減損損失，可能已不存在或減少時，迴轉以前認列減損損失之金額屬之。
45021			固定資產減損迴轉利益	凡固定資產依據財務會計準則公報第35號內容衡量，應於資產負債表日重新評估，於以前年度所認列之減損損失可能已不存在或減少，宜就原認列為損失之範圍內於損益表認列為利益。
45031			承受擔保品減損迴轉利益	凡承受擔保品依據財務會計準則公報第35號內容衡量，應於資產負債表日重新評估，於以前年度所認列之減損損失可能已不存在或減少，宜就原認列為損失之範圍內於損益表認列為利益。
45099			其他資產減損迴轉利益	凡有證據顯示非以上所述之資產於以前期間所認列之減損損失，可能已不存在或減少時，迴轉以前認列減損損失之金額屬之。
48000		其他非利息利益		凡不屬於上列各科目之其他淨非利息收入屬之。
48001			避險衍生性商品利益	凡符合財務會計準則公報第34號公平價值避險會計規定之衍生性商品於資產負債表日依公平價值評價之利益或處分時利益屬之。
48003			被避險商品利益	凡符合財務會計準則公報第34號公平價值避險會計規定之被避險商品於資產負債表日依公平價值評價之利益屬之。
48005			以成本衡量之金融資產利益	凡以成本衡量之金融資產股息、紅利及處分等利益屬之。
48007			以成本衡量之金融負債利益	凡以成本衡量之金融負債處分或其他等利益屬之。
48011			待處分股權投資利益	凡預計於資產負債表日後12個月內出售之股權投資處分、股息及依帳面價值與淨公平市價孰低者評價損失之迴轉金額屬之。
48013			無活絡市場之債務商品投資利益	凡無活絡市場之債務商品處分及其他非利息收入之投資利益等屬之。
48015			不動產投資利益	凡投資之不動產出租或出售所獲得之利益屬之。
48017			土地開發投資利益	凡辦理工業區、工業社區、企業大廈及集合住宅等土地開發業務發生之收益屬之。
48019			信託投資利益	凡委託國內外金融機構從事各種投資運用之收益屬之。
48021			出售不良債權收入	凡出售不良債權產生之收入屬之。
48023			出售承受擔保品利益	凡處理承受擔保品產生之利益。
48031			證券經紀收入	凡辦理證券經紀業務所獲得之收入屬之。
48033			證券承銷收入	凡辦理證券承銷業務所獲得之收入屬之。
48037			保費收入	凡經營輸出入保險所獲得之各項保險費收入屬之。
48039			儲運收入	凡經營倉儲載運業務所獲得之收入屬之。
48041			生金銀利益	凡生金銀兌出兌入之利益屬之。
48043			自營及委辦銷貨收入	凡自營及委辦銷售貨品業務所獲得之收入屬之。
48045			顧問服務收入	凡提供有價證券發行、募集之顧問服務收入屬之。
48047			存款管理費收入	凡向帳戶餘額未達規定標準之存戶所收取之管理費用屬之。
48049			營業資產租金收入	凡出租營業資產所獲得之收入屬之。
48051			租賃收入	凡出租非主要營業資產所獲得之收入屬之。
48053			賠償收入	凡資產或權益受損所獲賠償超過帳面價值部分及各種罰款收入屬之。
48061			財產交易利益─資產證券化	凡創始機構因資產證券化所取得之財產交易利益屬之。
48063			財產交易利益	凡固定、遞耗及無形資產變賣、交換等所獲得之利益屬之。
48071			收回保費準備	凡依規定收回保險未滿期保費及責任準備屬之。
48073			收回未決賠款準備	凡依規定收回保險未決賠款準備屬之。
48075			收回輸出保險準備	凡輸出保險業務之保費收入、收回保費準備及未決賠款準備，不足支應保險賠款、提存保費準備及未決賠款準備，依規定收回原提存之輸出保險準備屬之。
48077			收回特別準備	凡依規定收回各類保險特別準備屬之。
48097			內部損益	凡實施內部盈虧獨立計算之機構，其各部門或分支機構之收入屬之。(本科目為損益共用科目，申報時應將借貸方互抵後以淨額列示)
48099			其他什項收入	凡不屬以上各項之收入屬之。

損益類費損會計科目

會計代碼	會計科目					說明
50000	費損					凡利息費用、放款呆帳費用、手續費費用、公平價值變動列入損益之金融資產及負債損失、備供出售金融資產之已實現損失、持有至到期日金融資產之已實現損失、採用權益法認列之投資損失、兌換損失、資產減損損失、其他非利息損失、營業費用、用人費用、折舊及攤銷費用及其他業務及管理費用屬之。
51000		利息費用				凡收受存款或舉借其他債務所發生之各項利息費用屬之(含信託投資公司之信託資金所產生之收益分配金)。
51001				存款利息費用		凡收受各種存款(同業存款除外)之利息費用屬之。
51003				收益分配金(信託投資公司適用)		凡應給付予受益人之利益屬之。
51021				央行及同業存款利息費用		凡收受央行及同業存款所發生之利息費用屬之。
51023				央行及同業融資利息費用		凡央行及同業融資所發生之利息費用屬之。
51031				附買回票債券負債利息費用		凡從事票債券附買回條件交易所發生之利息費用屬之。
51041				公平價值變動列入損益之金融負債利息費用		凡公平價值變動列入損益之金融負債所發生之利息費用屬之。
51061				負債性特別股股息		凡發行符合財務會計準則第36號公報規定具金融負債性質之特別股之股息屬之。
51099				其他利息費用		凡不屬於以上各項之利息費用屬之。
51500		呆帳費用
51501				放款呆帳費用		凡金融機構對放款及其催收款項所提列備抵呆帳或直接轉銷之費用及轉銷後再收回者屬之。
51505				應收承購帳款呆帳費用		凡金融機構對應收承購帳款及其催收款項所提列備抵呆帳或直接轉銷之費用及轉銷後再收回者屬之。
51507				應收承兌票款呆帳費用		凡金融機構對應收承兌票款及其催收款項所提列備抵呆帳或直接轉銷之費用及轉銷後再收回者屬之。
51509				保證責任提存及其呆帳費用		凡金融機構對表外財務保證所提列之保證責任準備、保證墊款未轉銷部份及其催收款項所提列備抵呆帳或直接轉銷之費用及轉銷後再收回者屬之。
51513				信用卡應收帳款呆帳費用		凡金融機構對信用卡應收帳款及其催收款項所提列備抵呆帳或直接轉銷之費用及轉銷後再收回者屬之。
51549				其他應收款項呆帳費用		凡金融機構對上述以外之各項資產及其催收款項所提列備抵呆帳或直接轉銷之費用及轉銷後再收回者屬之。
52000		手續費費用				凡各項手續費支出屬之。
52005				匯費支出		凡各項匯款之匯費支出屬之。
52011				跨行手續費		凡辦理跨行之手續費支出屬之。
52027				承購帳款手續費		凡承購帳款之手續費支出屬之。
52041				信託手續費		凡信託業務之手續費支出屬之。
52043				保管手續費		凡各項保管手續費支出屬之。
52051				代理費用		凡委託代辦或代理各項業務所發生之費用屬之。
52099				其他手續費費用		凡其他非屬於以上各項之手續費費用屬之。
52500		公平價值變動列入損益之金融資產及負債損失				凡公平價值變動列入損益之金融資產及負債相關之損失屬之。
52503				公平價值變動列入損益之金融資產處分損失		凡公平價值變動列入損益之金融資產處分淨損失屬之。
52505				公平價值變動列入損益之金融資產評價損失		凡公平價值變動列入損益之金融資產評價淨損失屬之。
52513				公平價值變動列入損益之金融負債處分損失		凡公平價值變動列入損益之金融負債處分淨損失屬之。
52515				公平價值變動列入損益之金融負債評價損失		凡公平價值變動列入損益之金融負債評價淨損失屬之。
53000		備供出售金融資產之已實現損失				凡備供出售金融資產認列之損失屬之。
53003				備供出售金融資產處分損失		凡處分備供出售金融資產處分之損失屬之。
53500		持有至到期日金融資產之已實現損失				凡持有至到期日金融資產之相關已實現損失屬之。
53503				持有至到期日金融資產處分損失		凡處分持有到期日金融資產處分之損失屬之。
54000		採用權益法認列之投資損失				凡採用權益法認列之投資損失及採權益法之投資處分損失屬之。
54001				採用權益法認列之投資損失		凡長期投資依權益法按持股比例認列被投資公司本期虧損屬之。
54003				採權益法之投資處分損失		凡處分依權益法認列之長期投資之損失屬之。
54500		兌換損失				凡因外幣匯率變動所產生之損失屬之。
54501				兌換損失		凡因外幣匯率變動所產生之損失屬之。
55000		資產減損損失				凡備供出售金融資產減損損失、持有至到期日金融資產減損損失及其他金融資產減損損失等屬之。
55001				備供出售金融資產減損損失		凡屬備供出售金融資產按金融資產減損評價認列之損失屬之。
55003				持有至到期日金融資產減損損失		凡持有至到期日金融資產按金融資產減損評價認列之損失屬之。
55005				採權益法之股權投資減損損失		凡長期投資採用權益法認列之投資減損損失屬之。
55019				其他金融資產減損損失		凡有證據顯示其他金融資產之帳面價值超過其可回收金額之部分屬之。
55021				固定資產減損損失		凡依據財務會計準則公報第35號而提列之減損損失屬之。
55031				承受擔保品減損損失		凡依據財務會計準則公報第35號而提列之減損損失屬之。
55099				其他資產減損損失		凡有證據顯示非以上所述資產之帳面價值超過其可回收金額之部分屬之。
58000		其他非利息損失				凡不屬於上列各科目之其他淨非利息損失屬之。
58001				避險衍生性商品損失		凡符合財務會計準則公報第34號公平價值避險會計規定之衍生性商品於資產負債表日依公平價值評價之損失或處分時損失屬之。
58003			被避險商品損失			凡符合財務會計準則公報第34號公平價值避險會計規定之被避險商品於資產負債表日依公平價值評價之損失屬之。
58005				以成本衡量之金融資產損失		凡以成本衡量之金融資產處分或其他損失屬之。
58007				以成本衡量之金融負債損失		凡以成本衡量之金融負債處分或其他損失屬之。
58011				待處分股權投資損失		凡預計於資產負債表日後12個月內出售之股權投資，處分及依帳面價值與淨公平市價孰低者評價之損失屬之。
58013				無活絡市場之債務商品投資損失		凡無活絡市場之債務商品處分或其他損失等屬之。
58015				不動產投資損失		凡投資之不動產所發生之各項費用及出售損失屬之。
58017				土地開發投資損失		凡土地開發投資業務所發生之成本費用大於回收資金(或售價收入)部分屬之。
58019				信託投資損失		凡委託國內外金融機構從事各種投資運用之損失屬之。
58021				出售不良資產損失		凡出售不良債權產生之差額損失屬之。
58023				出售承受擔保品損失		凡處理承受擔保品產生之損失屬之。
58031				證券經紀費用		凡辦理證券經紀業務所發生之各項費用屬之。
58033				證券承銷費用		凡辦理證券承銷業務所發生之各項費用屬之。
58035				證券自營費用		凡辦理證券自營業務所發生之各項費用屬之。
58037				保險賠款與給付		凡承保各種保險所發生之賠款與給付屬之。
58039				儲運費用		凡經營倉儲載運業務所發生之各項費用屬之。
58041				生金銀損失		凡生金銀兌出兌入所發生之損失屬之。
58043				自營及委辦銷貨成本		凡自營及委辦銷售貨品業務之成本屬之。
58049				營業資產出租費用		凡出租營業資產所發生之費用屬之。
58061				財產交易損失─資產證券化		凡因資產證券化所發生之財產交易損失屬之。
58063				財產交易損失		凡固定、遞耗及無形資產變賣、交換等所發生之損失屬之。
58065				資產報廢損失		凡報廢資產所發生之損失屬之。
58067				災害損失		凡由於一般天然災害或意外事故等所發生之損失屬之。
58071				提存保費準備		凡依規定提存之未滿期保費及責任準備屬之。
58073				提存未決賠款準備		凡對已受理之理賠案而理賠金額未定所提存之未決賠款準備屬之。
58075				提存輸出保險準備		凡輸出保險業務依規定按輸保收支剩餘提存備供彌補日後輸保入不敷出之準備屬之。
58077				提存特別準備		凡依規定提存各類保險特別準備屬之。
58081				提存保證責任準備		凡實際評估各項保證後所提列之準備屬之。
58083				提存買賣票證券損失準備		凡依照規定提列備供沖抵買賣票證券損失之準備屬之。
58085				提存違約損失準備		凡於受託買賣證券手續費收入中提列以彌補客戶違約所生損失之準備。
58087				提存意外損失準備		凡備供發生證券經紀錯帳、應收信用狀款項呆帳及其他意外損失所提列之準備屬之。
58089				其他各項提存		凡其他依相關法令而非屬以上各項之提存。
58097				內部損益		凡實施內部盈虧獨立計算之機構，其各部門或分支機構之成本與費用屬之。(本科目為損益共用科目，申報時應將借貸方互抵後以淨額列示)。
58099				其他什項支出		凡其他非屬以上各項之支出。
58500		用人費用				凡事業用人之薪資、福利、獎金或其他給與等費用皆屬之。
58501				用人費用		凡事業用人之薪資、福利、獎金或其他給與等費用皆屬之。
59000		折舊及攤銷費用				凡銀行之折舊及攤銷費用屬之。
59001				折舊		凡各種折舊性資產之成本分攤屬之。
59003				攤銷		凡各種無形資產、遞延資產攤銷費用屬之。
59500		其他業務及管理費用				凡不屬以上各項之其他營業費用屬之。
59501				員工訓練費用		凡為推廣業務、加強管理及改進技術等有關訓練員工費用屬之。
59503				研究發展費用		凡為研究發展新產品、改進技術、改善製程、節約能源、防治污染及產品市場調查等有關費用屬之。
59511				租金		凡公司各部門因租用之土地、辦公場所、倉庫、辦公設備、交通設備等所發生之租金皆屬之。
59513				佣金支出		凡為業務而給付他人之佣金屬之。
59521				現金運送費		凡現金調度所發生之運送費屬之。
59599				其他業務及管理費用		凡其他非屬以上各項之業務及管理費用屬之。
61000		繼續營業部門損益				凡繼續營業部門營業損益屬之。
61001					繼續營業部門稅前淨利(淨損)	凡繼續營業部門營業稅前淨利或淨損屬之。損失時請以負值表示。
61003					所得稅(費用)利益－繼續營業部門	凡繼續營業部門之所得稅費用或利益屬之。所得稅費用時請以負值表示。
61005					繼續營業部門稅後淨利(淨損)	凡繼續營業部門營業稅後淨利或淨損屬之。損失時請以負值表示。
62500		停業部門損益				凡停業部門損益屬之。
62501				停業部門停業前營業損益(稅前)		凡停業部門停業前營業利益或損失(稅前)屬之。損失時請以負值表示。
62503				所得稅(費用)利益－停業部門停業前營業損益		凡停業部門停業前營業之所得稅費用或利益屬之。所得稅費用時請以負值表示。
62505				停業部門停業前營業損益(稅後)		凡停業部門停業前營業利益或損失(稅後)屬之。損失時請以負值表示。
62511				停業部門處分損益(稅前)		凡停業部門處分利益或損失(稅前)屬之。損失時請以負值表示。
62513				所得稅(費用)利益－停業部門處分損益		凡處分停業部門之所得稅費用或利益屬之。所得稅費用時請以負值表示。
62515				停業部門處分損益(稅後)		凡停業部門處分利益或損失(稅後)屬之。損失時請以負值表示。
63000		非常損益				凡非常損益之淨額屬之。
63001				非常損益稅前淨利(淨損)		凡性質特殊且不常發生之損益項目(稅前)屬之。損失時請以負值表示。
63003				所得稅(費用)利益－非常損益		凡非常利益或損失之所得稅費用或利益屬之。所得稅費用時請以負值表示。
63005				非常損益稅後淨利(淨損)		凡性質特殊且不常發生之損益項目(稅後)屬之。損失時請以負值表示。
63500		會計原則變動之累積影響數				凡因會計原則變動產生之累積影響數屬之。
63501				會計原則變動之累積影響數(稅前)		凡因會計原則變動而發生之影響數(稅前)。損失時請以負值表示。
63503				所得稅(費用)利益－會計原則變動之累積影響數		凡因會計原則變動而發生之所得稅費用或利益屬之。所得稅費用時請以負值表示。
63505				會計原則變動之累積影響數(稅後)		凡因會計原則變動而發生之影響數(稅後)。損失時請以負值表示。
69000		本期損益				凡本會計期間之盈餘(或虧損)屬之。即繼續營業部門稅後損益、停業部門損益、非常損益及會計原則累積影響數之合計數。
69001				本期稅前淨利(淨損)		凡當年度一月至申報基準日之稅前損益金額屬之。虧損時請以負值表示。
69003				本期所得稅(費用)利益		所得稅費用時請以負值表示。
69005				本期稅後淨利(淨損)		凡當年度一月至申報基準日之稅後損益金額屬之。虧損時請以負值表示。

表外會計資產類科目

會計代碼	會計科目			說明
80000	表外資產
81000		或有項目
81001			約定融資額度	經與授信戶簽訂符合下列條件之一之承諾融資額度契約屬之： (一)原契約期限一年以上，符合下列條件之一： (1)契約未有取消或排除條款之約定。 (2)契約有計收承諾費之約定。 (3)契約有依計畫條件撥款之約定。 (二)上述以外之未動用承諾融資額度，不論原契約期限是否超過一年，雖有取消或排除條款，若客戶符合約定條件，仍有撥款義務者。
81002			待抵銷約定融資額度	凡經與授信客戶簽妥契約承諾待付之融資額度屬之。(本科目係「81001約定融資額度」之抵銷科目)
81003			應收保證款項	凡應收客戶保證其應負償還責任之保證款項屬之。「91003保證款項」為本科目之相對科目。
81011			應收信用狀款項	凡代客開發信用狀，客戶應負之償還責任屬之。「91011信用狀款項」為本科目之相對科目。
81099			其他或有項目借項	不屬於以上各項之或有項目借方。「91099其他或有項目貸方」為本科目之相對科目。
81500		代理項目
81501			保管有價證券	凡受託保管之有價證券屬之。「91501應付保管有價證券」為本科目之相對科目。
81503			保管品	凡受託保管之物品屬之。「91503應付保管品」為本科目之相對科目。
81505			保證品	凡收到外界存入作為保證用之有價證券屬之。「91505存入保證品」為本科目之相對科目。
81511			應收代收款(未收代收款)	凡受客戶或同業委託未收代收之款項屬之。「91511受託代收款」為本科目之相對科目。
81513			應收代收房地租	凡受託代理經收房地租金時，應向承租人收取之房地租金屬之。「91513受託代收房地租」為本科目之相對科目。
81515			應收代放款	凡主辦聯貸或專案放款等應收代放之款項屬之。「91515受託代放款」為本科目之相對科目。
81521			代售旅行支票	凡受同業委託待售而尚未售出之旅行支票屬之。「91521受託代售旅行支票」為本科目之相對科目。
81523			承銷有價證券	凡發行機構委託承銷之各種有價證券屬之。「91523受託承銷有價證券」為本科目之相對科目。
81525			承銷印花稅票	凡受託承銷之印花稅票屬之。「91525受託承銷印花稅票」為本科目之相對科目。
81527			承銷品	凡受託承銷之各種產品或票品屬之。「91527受託承銷品」為本科目之相對科目。
81529			寄銷品(含公益彩券)	凡寄分銷處銷售之寄銷品(含公益彩券)屬之。「91529撥交備售寄銷品(含公益彩券)」為本科目之相對科目。
81531			寄銷印花稅票	凡委託寄銷之印花稅票屬之。「91531撥交備售印花稅票」為本科目之相對科目。
81541			經理政府登錄債券	凡受發行機構委託經理之各種政府登錄債券屬之。「91541受託經理政府登錄債券」為本科目之相對科目。
81543			經理集保短期票券	凡受投資人委託經理之各種集保短期票券屬之。「91543受託經理集保短期票券」為本科目之相對科目。
81551			代管資產	凡代管其他機構業務之資產屬之。「91551應付代管資產」為本科目之相對科目。
81552			累計折舊－代管資產	凡提列代管資產之累積折舊屬之。(本科目係「81551代管資產」之評價科目)
81553			應收代管負債	凡代管其他機構業務負債應收之數屬之。「91553代管負債」為本科目之相對科目。
81555			委任投資	凡接受委託直接辦理不負擔風險之投資屬之。「91555受託投資款項」為本科目之相對科目。
81557			信託資產	凡代客經理各種信託資金業務等所發生之資產屬之。「91557信託負債」為本科目之相對科目。
81561			代理期收款項	凡代理賣出訂期交割有價證券應收之款項屬之。「91563代理賣出期證券」為本科目之相對科目。
81563			代理買入期證券	凡應收代理買入訂期交割之有價證券屬之。「91561代理期付款項」為本科目之相對科目。
81599			其他受託代理項目借方	不屬於以上各項之代理業務備忘科目之借方餘額。「其他受託代理項目」為本科目之相對科目。
82000		備忘項目
82001			應收保證票據	凡代他人持有之票據行使背書、保證等屬之。「92003存入保證票據」為本科目之相對科目。
82003			存出保證票據	凡為保證用存出之票據或提單屬之。「92001應付保證票據」為本科目之相對科目。
82011			追索債權	凡催收款項，經依規定程序轉列呆帳後，其債權仍可保留追索者屬之。但列帳時，不論金額多寡，每案概以新台幣一元列記，以表示追索債權之案件。
82012			待抵銷追索債權	凡催收款項，經依規定轉列呆帳後，仍可保留追索債權之案件，以備抵銷者屬之。本科目係「82011 追索債權」之抵銷科目。
82021			期收款項	凡賣出有價證券等依約到期交割應收之價款屬之。「92023賣出期證券」為本科目之相對科目。
82023			買入期證券	依約到期交割應收買入之有價證券屬之。「92021期付款項」為本科目之相對科目。
82041			買入遠期利率協定	凡簽訂買入遠期利率契約，就名目本金金額訂定遠期對遠期之利率屬之。
82042			待抵銷買入遠期利率協定	凡簽訂買入遠期利率契約待抵銷之數屬之。本科目係「82041買入遠期利率協定」之抵銷科目。
82061			買入選擇權	凡訂定選擇權契約，購買一定期間內某特定標的物之買入或賣出權利屬之。
82062			待抵銷買入選擇權	凡訂定選擇權契約，購買一定期間內某特定標的物之買入或賣出權利待抵銷之數屬之。本科目係「82061買入選擇權」之抵銷科目。
82063			買入期貨	凡簽訂買入期貨契約，約定於某一特定日期按特定之價格買入契約所訂之標的屬之。
82064			待抵銷買入期貨	凡簽訂買入期貨契約待抵銷之數屬之。本科目係「82064買入期貨」之抵銷科目。
82065			換入利率交換	凡簽訂利率交換契約，應向對方收取之固定利息屬之。
82066			待抵銷換入利率交換	凡簽訂利率交換契約，應向對方收取之固定利息待抵銷之數屬之。本科目係「82065換入利率交換」之抵銷科目。
82067			換入貨幣交換	凡簽訂貨幣交換契約，期末向交易對方收取貨幣之數屬之。
82068			待抵銷換入貨幣交換	凡簽訂貨幣交換契約，期末向交易對方收取貨幣待抵銷之數屬之。本科目係「82067換入貨幣交換」之抵銷科目。
82071			買入信用違約交換	凡簽訂信用違約交換契約，期初向交易對方收取名目本金金額之數屬之。
82072			待抵銷買入信用違約交換	凡簽訂信用違約交換契約，期初向交易對方收取名目本金金額待抵銷之數屬之。本科目係「82071買入信用違約交換」之抵銷科目。
82073			換入權益交換	凡簽訂以權益證券為標的之交換契約屬之。
82074			待抵銷換入權益證券交換	凡簽訂以權益證券為標的之交換契約，其待抵銷之數屬之。本科目係「82073 換入權益證券交換」之抵銷科目。
82075			換入商品交換	凡簽訂以商品為標的之交換契約屬之。
82076			待抵銷換入商品交換	凡簽訂以商品為標的之交換契約，其待抵銷之數屬之。本科目係「82075 換入商品交換」之抵銷科目。
82097			其他衍生性商品業務	凡辦理不屬於以上各項之其他衍生性商品業務屬之。
82098			待抵銷其他衍生性商品業務	凡辦理不屬於以上各項之其他衍生性商品業務，其待抵銷之數屬之。本科目係「其他衍生性商品業務」之抵銷科目。

表外會計負債類科目

會計代碼	會計科目			說明
90000	表外負債
91000		或有項目
91003			保證款項	凡受客戶委託簽發憑證對外應負之保證責任屬之。「81003應收保證款項」為本科目之相對科目。
91011			信用狀款項	凡受客戶委託開發信用狀對外應負之償還責任屬之。「91001應收信用狀款項」為本科目之相對科目。
91099			其他或有項目貸方	不屬於以上各項之或有項目貸方。「其他或有項目借方」為本科目之相對科目。
91500		代理項目
91501			應付保管有價證券	凡應付受託保管之有價證券屬之。「81501保管有價證券」為本科目之相對科目。
91503			應付保管品	凡應付受託保管之物品屬之。「81503保管品」為本科目之相對科目。
91505			存入保證品	凡應付收到客戶存入作為保證用之有價證券屬之。「81505保證品」為本科目之相對科目。
91511			受託代收款	凡應付受客戶或同業委託代收之款項屬之。「81511應收代收款(未收代收款)」為本科目之相對科目。
91513			受託代收房地租	凡受託代理經收房地產租金時，應付客戶之房地租金屬之。「81513應收代收房地租」為本科目之相對科目。
91515			受託代放款	凡應付受託主辦聯貸或專案放款等代放之款項屬之。「81515應收代放款」為本科目之相對科目。
91521			受託代售旅行支票	凡應付受同業委託代售而尚未售出之旅行支票屬之。「81521代售旅行支票」為本科目之相對科目。
91523			受託承銷有價證券	凡受發行機構委託承銷各種有價證券應付之價款屬之。「81523承銷有價證券」為本科目之相對科目。
91525			受託承銷印花稅票	凡受託承銷各種印花稅票應付之價款屬之。「81525承銷印花稅票」為本科目之相對科目。
91527			受託承銷品	凡受託承銷各種產品或票品應付之價款屬之。「81527承銷品」為本科目之相對科目。
91529			撥交備售寄銷品(含公益彩券)	凡撥交分銷處備售寄銷品(含公益彩券)屬之。「81529寄銷品(含公益彩券)」為本科目之相對科目。
91531			撥交備售印花稅票	凡撥交分銷處備售印花稅票之價款屬之。「81531寄銷印花稅票」為本科目之相對科目。
91541			受託經理政府登錄債券	凡受發行機構委託經理各種政府登錄債券應付之款項。「81541經理政府登錄債券」為本科目之相對科目。
91543			受託經理集保短期票券	凡受投資人委託經理各種集保短期票券應付之數屬之。「81543經理集保短期票券」為本科目之相對科目。
91551			應付代管資產	凡代管其他機構代管資產應付之數屬之。(本科目應與「81551代管資產」科目同時使用)
91553			代管負債	凡代管其他機構業務所代管之負債屬之。(本科目應與「81553應收代管負債」科目同時使用)
91555			受託投資款項	凡應付受託代為投資之款項屬之。「81555委任投資」為本科目之相對科目。
91557			信託負債	凡代客經理各種信託資金業務及依相關法規之規定代為保管等所發生之負債屬之。「81557信託資產」為本科目之相對科目。
91561			代理期付款項	凡代理買入訂期交割有價證券應付之款項屬之。「81563代理買入期證券」為本科目之相對科目。
91563			代理賣出期證券	凡應付代理賣出訂期交割之有價證券屬之。「81561代理期收款項」為本科目之相對科目。
91599			其他受託代理項目貸方	不屬於以上各項之代理業務備忘科目之貸方餘額。「其他受託代理項目」為本科目之相對科目。
92000		備忘項目
92001			應付保證票據	凡應付提出作為保證用票據及提單之款項屬之。「82001存出保證票據」為本科目之相對科目。
92003			存入保證票據	凡代他人持有之票據行使背書、保證等屬之。「82003應收保證票據」為本科目之相對科目。
92021			期付款項	凡買入有價證券等依約到期交割應付之價款屬之。「82023買入期證券」為本科目之相對科目。
92023			賣出期證券	凡依約到期交割應付賣出之有價證券屬之。「82021期收款項」為本科目之相對科目。
92041			賣出遠期利率協定	凡訂定賣出遠期利率契約，就名目本金金額訂定遠期對遠期之利率屬之。
92042			待抵銷賣出遠期利率協定	凡訂定賣出遠期利率契約待抵銷之數屬之。本科目係「92041賣出遠期利率協定」之抵銷科目。
92061			賣出選擇權	凡訂定選擇權契約，出售一定期間內某特定標的物之買入或賣出權利屬之。
92062			待抵銷賣出選擇權	凡訂定選擇權契約，出售一定期間內某特定標的物之買入或賣出權利待抵銷之數屬之。本科目係「92061賣出選擇權」之抵銷科目。
92063			賣出期貨	凡訂定賣出期貨合約，約定於某一特定日期按特定價格交付契約所訂之標的屬之。
92064			待抵銷賣出期貨	凡訂定賣出期貨契約待抵銷之數屬之。本科目係「92063賣出期貨」之抵銷科目。
92065			換出利率交換	凡訂定利率交換契約，應支付對方之固定利息屬之。
92066			待抵銷換出利率交換	凡訂定利率交換契約，應支付對方之固定利息待抵銷之數屬之。本科目係「92065換出利率交換」之抵銷科目。
92067			換出貨幣交換	凡訂定貨幣交換契約，期末支付交易對方貨幣之數屬之。
92068			待抵銷換出貨幣交換	凡訂定貨幣交換契約，期末支付交易對方貨幣待抵銷之數屬之。本科目係「92067換出貨幣交換」之抵銷科目。
92071			賣出信用違約交換	凡簽訂信用違約交換契約，期初支付交易對方名目本金金額之數屬之。
92072			待抵銷賣出信用違約交換	凡簽訂信用違約交換契約，期初支付交易對方名目本金金額待抵銷之數屬之。本科目係「92071賣出信用違約交換」之抵銷科目。
92073			換出權益交換	凡簽訂以權益為標的之交換契約屬之。
92074			待抵銷換出權益交換	凡簽訂以權益證券為標的之交換契約，其待抵銷之數屬之。本科目係「92073 換出權益交換」之抵銷科目。
92075			換出商品交換	凡簽訂以商品為標的之交換契約屬之。
92076			待抵銷換出商品交換	凡簽訂以商品為標的之交換契約，其待抵銷之數屬之。本科目係「92075 換出權益交換」之抵銷科目。
92097			其他衍生商品業務	凡辦理不屬於以上各項之其他衍生性商品業務屬之。
92098			待抵銷其他衍生商品業務	凡辦理不屬於以上各項之其他衍生性商品業務，其待抵銷之數屬之。本科目係「92097其他衍生性商品業務」之抵銷科目。

銀行業會計制度範本（100年版）

第一章 總說明

第二章 會計科目

第一節 會計科目之設計原則

第二節 會計科目之編碼

第三節 會計科目說明

第一章總說明

第二章會計科目

第一節會計科目之設計原則

第二節會計科目之編碼

第三節會計科目說明