技術士技能檢定會計事務職類人工記帳項丙級術科測試試題
一、宇宙商店採實地盤存與先虛後實制
(記虛轉實)，收入採總額認列。試將下
列
109 年 5 月份部分交易事項記入日記簿：
現金
應收票據
應收帳款
其他應收款
預付租金
存貨
預付貨款
存出保證金
運輸設備成本
累計折舊
-運輸設備 銀行借款
應付票據
應付帳款
代收款
存入保證金
業主資本
業主往來
銷貨收入
銷貨退回
銷貨折讓
進貨
進貨退出
進貨折讓
薪資支出
租金支出
旅費
運費
郵電費
5 月 2 日 業主李昀耑投資現金$900,000、運輸設備$700,000 及商品$800,000，設
立宇宙商店並於當日正式營業。
3 日 預付半年租金$72,000 及 2 個月押金。
5 日 向青山公司賒購商品一批，定價$150,000，八折成交，付款條件
1/EOM。
9 日 綠水公司向本商店賒購商品總價$250,000，九折成交，收款條件
2/10、1/20、n/30
12 日 償付 5 日賒購之商品四分之一貨欠。
14 日 9 日銷售之商品中，部分有瑕疵，成交價為$15,000，本商店已前往取
回。
15 日 向銀行借入短期資金$200,000，月息 3 厘，期間半年。
17 日 綠水公司現金支付本商店貨款餘額的三分之一。
24 日 業主代本店支付電話費$550 與員工出差支交通費$720。
31 日 員工薪資$100,000，於代扣薪資所得稅$1,200 後付現。
(每一分錄 2 分，共 20 分)
一、答：
日 記 簿 第 1 頁
109 年
會計項目
摘要
類頁
借方金額
貸方金額
月 日
5
2
現金
略
900,000
運輸設備成本
700,000
存貨
800,000
業主資本
2,400,000
3
租金支出
72,000
存出保證金
24,000
現金
96,000
5
進貨
120,000
應付帳款
120,000
9
應收帳款
225,000
銷貨收入
225,000
12 應付帳款
30,000
現金
29,700
進貨折讓
300
14 銷貨退回
15,000
應收帳款
15,000
15 現金
200,000
銀行借款
200,000
17 現金
68,600
銷貨折讓
1,400
應收帳款
70,000 ---(225,000-15,000)
3
24 郵電費
550
旅費
720
業主往來
1,270
31 薪資支出
100,000
現金
98,800
代收款
1,200
二、台中商店採聯合基礎與永續盤存制，
108 年底調整前部分會計項目餘額如
下：
銀行存款
825,000 文具用品
24,300
應收帳款
162,000 預收貨款
？
備抵損失
(貸餘)
1,200 預付租金
？
存貨
250,000 用品盤存
？
運輸設備成本
1,500,000 應付薪資
？
累計折舊
-運輸設備
462,500 應付費用
？
銀行長期借款
800,000 應付利息
？
銷貨收入
1,400,000 折舊
？
銷貨成本
800,000 預期信用減損損失
？
薪資支出
330,000 利息費用
？
水電瓦斯費
60,000 其他損失
？
租金支出
360,000 利息收入
？
郵電費
18,000
調整事項如下，試作必要之調整分錄。
(1) 年底盤點存貨，發現商品被盗$150,000，究責發現係因倉管人員疏失
所致。
(2) 應收帳款預計發生 1.5%備抵損失。
(3) 運輸設備係於 105 年 6 月 20 日購入，殘值$20,000。該商店採直線
法，且購入與處分年度皆計提
6 個月之折舊政策。
(4) 為增加營業據點，5 月 1 日承租店面一間，並支付二年的租金
$360,000。
(5) 11 月 1 日以運輸設備向銀行辦理抵押借款$800,000，借款期限 3 年，
年息六厘，每
6 個月支付利息一次。
(6) 暫估 12 月應付未付的水費$1,000、電費$5,000 及電話費$2,000，將於
次月支付。
(7) 年底盤點文具用品，尚有三分之一未耗用。
(8) 甲客戶於 12 月 30 日訂購商品並預付訂金$50,000，預計次月 5 日才出
貨，會計誤將收到的現金以現銷入帳，但未將存貨轉至銷貨成本。
(9) 年底有應付未付薪資$30,000。
(10) 年底補登存摺，發現有$800 利息收入尚未入帳。 ''
(每一分錄 2 分，共計 20 分)
答：
108 年
會計項目
摘要
類頁
借方金額
貸方金額
月 日
12 31 其他損失
略
略
150,000
存貨
150,000
” 預期信用減損損失
1,230
備抵損失
1,230
” 折舊
185,000
累計折舊─運輸設備
185,000
” 預付租金
240,000
租金支出
240,000
” 利息費用
8,000
應付利息
8,000
” 水電瓦斯費
6,000
郵電費
2,000
應付費用
8,000
” 用品盤存
8,100
文具用品
8,100
” 銷貨收入
50,000
預收貨款
50,000
” 薪資支出
30,000
應付薪資
30,000
” 銀行存款
800
利息收入
800
補充計算：
(2)
備抵損失
1,200
1,230 ---調整分錄
2,430
↓
162, 000 1.5%
2, 430
=
(3) 105/6/20
─
107/12/31 共提 2.5 年折舊
每年折舊
= 462,500 2.5 185,000
=
(4) 5/1
360, 000
360,000
租金支出
現金
12/31
240, 000---360, 000 24 (24-8)
240,000
預付租金
租金支出
(5)
利息費用
=
6
2
800, 000
=8, 000
100 12
(7)
文具用品
24,300
8,100
--調整
16,200
↓
1
24, 300 (1
)
3
−
(8) 正確分錄：
50, 000
50, 000
現金
預收貨款
錯誤分錄：
50, 000
50, 000
現金
銷貨收入
更正分錄：
50, 000
50, 000
銷貨收入
預收貨款
三、台中公司新聘會計人員王小美編製
107 年 8 月 31 日試算表列示如下，經會
計經理李大同發現試算表中各會計項目除借貸方有誤，借方與貸方總額亦
不相等。
台中商店
試算表
107 年 8 月 31
會計項目
借方金額
貸方金額
現金
607,500
應收票據
60,000
應收帳款
192,000
預付保險費
42,000
用品盤存
141,000
機器設備成本
625,500
應付帳款
306,000
應付設備款
0
普通股股本
1,003,500
保留盈餘
0
服務收入
564,000
薪資支出
180,975
廣告費
63,825
水電瓦斯費
1,500
合計
2,081,475
1,706,325
會計經理仔細核對後發現分類帳每個會計項目帳戶餘額皆為正常餘額。此
外，尚發現下列錯誤：
1. 服務收入及應收帳款過帳時數字發生錯誤，服務收入應為$532,500，應
收帳款應為
$198,600。
2. 支付薪資支出$31,500 之分錄被記錄為借記：廣告費 3,150，貸記：現金
3,150。
3. 借方水電瓦斯費 $30,000 忘記過帳。
4. 以九折賒帳購入定價$40,000 之機器設備，分錄為借記：用品盤存
36,000，貸記：應收帳款 36,000。
5. 應收票據收現 $33,000，分錄為借記：現金 33,000，貸記：應付帳款
33,000。
6. 除上述錯誤外，尚發現預付保險費應為 33,000，保留盈餘餘額應為
$99,900。
試作：
(1)編制 107 年 8 月 31 日正確試算表。(2)必要之更正分錄。
(試算表每一會計項目 1 分，每一分錄 2 分，共 20 分)
答：
(1)
台中商店
試算表
107 年 8 月 31
會計項目
借方金額
貸方金額
現金
579,150
應收票據
27,000
應收帳款
234,600
預付保險費
33,000
用品盤存
105,000
機器設備成本
661,500
應付帳款
273,000
應付設備款
36,000
普通股股本
1,003,500
保留盈餘
99,900
服務收入
532,500
薪資支出
212,475
廣告費
60,675
水電瓦斯費
31,500
合計
1,944,900
1,944,900
(2)
107 年
會計項目
摘要
類頁
借方金額
貸方金額
月 日
8
31 薪資支出
略
略
31,500
廣告費
3,150
現金
28,350
” 機器設備成本
36,000
應收帳款
36,000
應付設備款
36,000
用品盤存
36,000
” 應付帳款
33,000
應收票據
33,000
計算過程：
台中商店
試算表
107 年 8 月 31
會計項目
借方金額
貸方金額
現金
607,500
-28,350=579,150
應收票據
60,000
-33,000=27,000
應收帳款
198,600
+36,000=234,600
預付保險費
33,000
用品盤存
141,000
-36,000=105,000
機器設備成本
625,500
+36,000=661,500
應付帳款
306,000
-33,000=273,000
應付設備款
0
+36,000=36,000
普通股股本
1,003,500
保留盈餘
99,900
服務收入
532,500
薪資支出
180,975
+31,500=212,475
廣告費
63,825
-3,150=60,675
水電瓦斯費
1,500
+30,000=31,500
合計
2,081,475
1,706,325
四、台中公司每月申報營業稅，上期累積留抵稅額
3,500 元。109 年 4 月 1 日
至
4 月 30 日止之交易分錄資料如下：
109 年
會計項目
摘要
類
頁
借方金額
貸方金額
月 日
4
2
辦公設備成本
120,000
運輸設備成本
自用乘人小汽車
294,000
進項稅額
6,000
現金
420,000
11 文具用品
小規模營業人收據
8,673
現金
8,673
12 進貨
600,000
進項稅額
30,000
銀行存款
630,000
15 郵電費
10,000
進項稅額
500
現金
10,500
18 應收帳款
157,500
銷貨收入
二聯式發票
150,000
銷項稅額
7,500
20 應付帳款
52,500
進貨折讓
500
進項稅額
25
現金
51,975
21 銷貨退回
10,000
銷項稅額
500
應收帳款
10,500
24 銀行存款
1,449,000
銷貨收入
三聯式發票
1,380,000
銷項稅額
69,000
28 現金
144,060
銷貨折讓
2,800
銷項稅額
140
應收帳款
147,000
30 交際費
與客戶交際應酬禮
品
6,930
現金
6,930
試作：
4 月底營業稅結帳分錄並編製營業人銷貨額與稅額申報書。
(分錄 5 分，每一橫行 1 分，共計 20 分。若該空格金額為 0 者，不得以空白表達)
答：
109 年
會計項目
摘要
類頁
借方金額
貸方金額
月 日
4
30 銷項稅額
(略)
75,860
進項稅額
36,475
留抵稅額
3,500
應付營業稅
35,885
統一編號
(略)
營業人銷貨額與稅額申報書
(401)
(一般稅額計算─專營應稅營業人使用)
所屬年月份：
109 年 4 月
營業人名稱
台中商店
稅籍編號
(略)
負責人姓名
(略)
營業地址
(略)
使用發票份數
(略)份
銷
項
區分
項目
應稅
零稅率
銷貨額
稅
額
計
算
項目
稅額
銷售額
稅額
本期
(月)銷項稅額合計
101
75,860
三聯式發票、電子
計算機發票
1,380,000 69,000
(略)
得扣抵進項稅額合計
107
36,475
二聯式發票、收銀機
發票
(二聯式)
150,000
7,500
(略)
本期
(月)累積留底稅額
108
3,500
(略)
(略)
(略)
(略)
小計
110
39,975
本期
(月)應實繳稅額
111
35,885
減：退回及折讓
128,000
640
(略)
本期
(月)申報留抵稅額
112
0
合計
1,517,200 75,860
(略)
得退稅限額合計
113
0
銷售額總計
1,517,200 元
本期
(月)應退稅額
114
0
進
項
區分
項目
得扣抵進項稅額
本期
(月)累積留抵稅額
115
0
金額
稅額
(略)
統一發票扣抵聯
(包括一般稅額
計算之電子計
算機發票扣抵
額
)
進貨及費用 610,000
30,500
固定資產
120,000
6,000
(略)
(略)
(略)
(略)
減：退出、折讓
及海關退溢繳稅
額
進貨及費用
500
25
固定資產
0
0
合計
進貨及費用 609,500
30,475
固定資產
120,000
6,000
進項總金額
(包括不得扣抵
憑證及普通收
據
)
進貨及費用
625,103 元
固定資產
414,000 元
進口免稅貨物
(略)
購買國外勞務
(略)
---609,500+6,930+8,673
---120,000+294,000
五、台中商店
108 年度期末調整後試算表包含以下項目：
會計項目
借方餘額
會計項目
貸方餘額
現金
550,000
備抵損失
-應收帳款
18,000
應收帳款
293,000
累計折舊
-機器設備
225,000
預付保險費
68,000
銷貨收入
890,000
土地
1,000,000
應付公司債
1,000,000
建築物成本
1,500,000
應付利息
51,000
機器設備成本
800,000
代收款
30,000
保險費
52,000
應付抵押借款
106,000
專利權
220,000
應付帳款
50,000
薪資支出
481,000
累計折舊
-建築物
250,000
存貨
160,000
應付薪資
441,000
折舊
240,000
累計攤銷
-專利權
100,000
存出保證金
10,000
業主資本
2,500,000
各項攤提
100,000
預期信用減損損失
5,000
利息費用
12,000
業主往來
170,000
合計
5,661,000
合計
5,661,000
其中，應付抵押借款中有
$30,000 將於 109 年 4 月 1 日支付。
試作台中商店
108 年底資產負債表。
(表首全對 1 分，資產負債表借貸分開每一橫行 1 分，總計不計分，共 20 分)
答：
台中商店
資產負債表
108 年 12 月 31 日
資
產
金
額
負債及權益
金
額
流動資產
流動負債
現金及約當現金
550,000
應付帳款
50,000
應收帳款淨額
275,000
其他應付款
492,000
存貨
160,000
一年內到期之長期負債
30,000
預付款項
68,000
其他流動負債
30,000
流動資產合計
1,053,000
流動負債合計
602,000
非流動資產
非流動負債
不動產、廠房及設備
2,825,000
應付公司債
1,000,000
無形資產
120,000
長期借款
76,000
其他非流動資產
10,000
非流動負債合計
1,076,000
非流動資產合計
2,955,000
負債總計
1,678,000
權益
業主資本
2,500,000
業主往來
(170,000)
權益總計
2,330,000
資產總計
4,008,000
負債及權益總計
4,008,000
本期淨利
=890,000-52,000-481,000-240,000-100,000-5,000-12,000=0
