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110 年特種考試地方政府公務人員考試試題
等 別
：
四等
考試
類 科
：
會
計
科 目
：
審
計學概要
考試時間
：
1
小時
30
分
座號
：
※注意：禁止使用電子計算器。
代號：
41040
頁次：
3
－
1
甲、申論題部分：（50分）
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。
本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。
一、查核人員應對財務報導期間結束日後至查核報告日（或儘可能接近查核
報告日）之期間執行查核程序，查核人員於決定前述查核程序之性質及
範圍時，應考量執行風險評估程序之結果。該等查核程序應包括那些？
（15 分）
二、查核人員應與治理單位溝通已辨認之使受查者繼續經營能力可能產生重大
疑慮之事件或情況，試說明與治理單位溝通事項應包括那些？（15 分）
三、查核人員應就那些事項，要求管理階層提供書面聲明？（10 分）
四、試說明採用外部函證時查核人員應進行的程序包括那些？（10 分）
乙、測驗題部分：（50分） 代號：4410
本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。
共20題，每題2.5分，須用2B鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。
1會計師無論出具何種查核意見，查核報告的那一個段落皆不會被修改？
查核意見之基礎段 關鍵查核事項段
管理階層責任段 會計師查核責任段
2依據審計準則公報第 57 號之規定，當會計師出具「無保留意見」之查核報告時，下列何者非「會
計師查核財務報表責任」段之內容？
本會計師查核財務報表之目的，係對財務報表整體是否存有導因於舞弊或錯誤之重大不實表達
取得合理確信，並出具查核報告
本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已依會計師職業道德規範，與甲公司保持超然獨
立，並履行該規範之其他責任
辨認並評估財務報表導因於舞弊或錯誤之重大不實表達風險；對所評估之風險設計及執行適當
之因應對策；並取得足夠及適切之查核證據以作為查核意見之基礎
本會計師與治理單位溝通之事項，包括所規劃之查核範圍及時間，以及重大查核發現（包括於
查核過程中所辨認之內部控制顯著缺失）
3下列何者並非確信準則公報第一號之確信案件先決條件中妥適之基準？
中立性 完整性 可靠性 存在性
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4依我國會計師職業道德規範，關於會計師業務延攬的敘述，下列何者錯誤？
會計師不得以直接或間接的方式暗示某種關係或以利誘方式招攬業務
會計師不得以不實或誇張之宣傳、詆毀同業或其他不正當方法延攬業務
會計師收取酬金，應參考會計師公會所訂酬金規範，並不得以不正當之抑價方式，延攬業務
會計師相互間介紹業務或由業外人介紹業務，除特殊情形外，不得收受或支付佣金、手續費或
其他報酬
5 A 公司為採曆年制之傳統產業，其查核前的年底完整財務狀況表如下：
科目 餘額
現金 $ 50,000
應收帳款 150,000
存貨 200,000
應付帳款 150,000
保留盈餘 250,000
甲會計師受託查核 A公司，認為對 A公司財報使用者而言，最重要的代表科目為總資產，且最適
合當作決定整體重大性之基準。甲會計師判斷認為重大性可行之比例最低為 3%，最高為 5%，最
後選擇以較寬鬆的條件設定整體重大性。甲會計師在決定執行重大性時，設定單一科目最高不超
過60%，且總額以不超過 2倍為限。甲會計師最可能設定之整體重大性為何？
20,000 12,000 10,000 6,000
6關係人交易是因為下列那項特色，而被要求進行查核工作時應予以注意、評估及特別規範？
交易不具備合理性 交易不具備獨立性
交易不具備攸關性 交易不具備查核性
7下列有關會計師採用查核人員專家工作作為查核證據之敘述，何者錯誤？
會計師應與專家討論查核人員專家工作之性質、範圍及目的
會計師得於出具無保留意見之查核報告之關鍵查核事項段，提及採用查核人員專家工作之內容
會計師應評估查核人員專家工作所採用之假設或方法及其前後一致性
會計師評估查核人員內部專家工作，應考量所隸屬事務所之品質管制政策及程序
8在資產負債表日之後，但在查核報告日之前，受查者由於火災造成存貨發生重大損失，查核人員
應如何因應？
要求管理階層調整查核年度的財務報表
於查核報告中增加其他事項段加以說明
建議管理階層於財務報表附註中加以揭露
建議管理階層於確定其經濟損失後，再公布財務報表
9個別項目聲明之重大不實表達風險是由那些風險構成？
查核風險及偵查風險 固有風險及控制風險
控制風險及偵查風險 查核風險及固有風險
10 會計師在瞭解受查者之內部控制時，發現董事長堅持公司無論如何每月一定要獲利，這表示那一
個內部控制組成要素會有問題？
控制環境 風險溝通 資訊評估 控制作業
11 下列有關「外部函證」之敘述，何者正確？
就驗證存在性聲明而言，應收帳款函證較應付帳款函證更為重要
當受函證者以電子郵件回覆時，無須再以其他方式聯繫受函證者以確定其確實寄回該回函
查核人員發現回函金額與發函金額差異小於財務報表整體重大性時，可以接受該等差異，無須
調查構成差異項目
受查者於年度中向銀行辦理銷除存款帳戶，因此，查核人員無須向此銀行執行函證
12 當受查者管理階層拒絕提供書面聲明書時，查核人員應出具何種查核報告？
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無保留意見 保留意見 否定意見 無法表示意見
13 查核人員如認為受查者管理階層或治理單位成員疑似涉及未遵循法令事項，查核人員可採取之行
動包含下列何者？①與受查者更高層級或適當之權責單位（例如審計委員會或監察人）溝通 ②
考量是否取得法律專家之意見 ③確定法令規定必須報告後向適當之政府權責機關通報 ④如
該疑似未遵循法令事項對財務報表具重大影響，且未作適當反映，應依審計準則規定出具保留或
無法表示意見
僅①②④ 僅①③④ 僅①②③ 僅②③④
14 企業舞弊一般可分為財務報導舞弊與挪用資產。下列舞弊事項中何者與其他選項之舞弊型態不
同？
以企業資產作為個人借款之擔保品
供應商提高價格後付回扣給採購人員
洩漏企業技術資料以獲取報酬
從事可導致財務狀況或績效不實表達之複雜交易
15 查核人員決定可接受之差異金額，作為當帳載金額與預期值不同而無須進行進一步調查之基礎
時，須考量之主要因素包括下列何者？①重大性標準 ②欲達成之確信程度 ③發生不實表達之
可能性 ④內部控制的有效性 ⑤財務及非財務資訊之可取得性
僅①②③ 僅①③④ 僅②③④ 僅③④⑤
16 一般而言，「採購及付款循環」之固有風險很高，下列何項不是最主要的原因？
進貨為企業經常性活動，次數多且量大
易產生騰挪（kiting）與東挪西補（lapping）之情況
常有員工以化整為零之方式規避內部控制制度等缺失
所購入之資產（特別是存貨）極易被侵占、盜用或誤計等潛在之風險
17 就首次受託查核案件之存貨而言，對期末餘額所執行之查核程序甚少提供與期初餘額攸關之查核
證據，因此查核人員可能須額外執行下列那些工作，以取得足夠及適切之查核證據？①自銀行回
函取得有關保證之資訊 ②對期初存貨之評價執行查核程序 ③對銷貨毛利及截止執行查核程
序 ④檢查其他文件以辨認受查者可能之對外保證 ⑤觀察當期實體存貨盤點，並將其調節至期
初存貨數量 ⑥閱讀受查期間及期後股東會、董事會及其功能性委員會之會議紀錄
僅①②③ 僅①④⑥ 僅②③⑤ 僅③⑤⑥
18 依決算法規定，中央政府總決算審核報告送達立法院後，如立法院未於一年內完成其審議，應如
何處理？
由立法院繼續審議 視同立法院審議通過
退回審計部重新審核 退回給行政院重新編造
19 有關內部稽核工作之採用，下列敘述何者正確？
查核人員經適當評估後，得採用內部稽核人員之工作
內部控制係內部稽核的一環，目的在協助管理階層善盡其管理職能
會計師對查核報告應負之責任，得因採用受查者之內部稽核工作而減輕
查核人員對內部稽核人員的專業能力及客觀性雖不甚滿意，惟基於提高查核效率以在時限內完
成查核工作之成本效益考量，仍可進一步考慮內部稽核工作對查核工作的助益
20 下列個體（政府投資比率）有那些應由監察院之審計部予以審計後，提出審核報告於立法院？
①中央存保（股）公司（50.95%） ②桃園航勤（股）公司（45%） ③中華電（股）公司（35.29%）
④中鋼（股）公司（20%）
①②③④ 僅①②③ 僅①② 僅①
類科名稱：
110年特種考試地方政府公務人員考試
科目名稱：審計學概要（試題代號：4410)
測驗式試題標準答案
考試名稱：
會計
單選題數：20題 單選每題配分：2.50分
題號
答案
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第1題
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A CDABCBADD
複選題數： 複選每題配分：
標準答案：
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