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105年特種考試地方政府公務人員考試試題
等 別：四等考試
類科：會計
科 目：審計學概要
考試時間：1小時 30 分 座號：
※注意：禁止使用電子計算器。
代號： 41140
頁次： 4
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甲、申論題部分：（50 分）
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。
一、行政院於民國 100 年2月1日訂定強化內部控制實施方案，並陸續訂定內部控制設
計原則等規定，試回答下列問題：
各機關推動內部控制時，應包含那些組成要素？（10 分）
各機關推動內部控制時，內部控制之目標為何？（5分）
二、繼續經營之假設通常為財務報表編製之基礎，故繼續經營之假設是否成立將影響查核
人員之查核程序與查核報告。若經查核程序驗證後，查核人員認為繼續經營假設存有
重大疑慮，則應確認受查者財務報表是否揭露那些相關事項？（6分）對查核報告
之影響為何？（9分）
三、項目到代表不同的內部控制作業。
信用部門負責核准信用。
應收帳款沖銷是由會計主管核准。
郵寄收到的現金收入支票是由未掌管記帳責任的秘書負責打開信封並編製現金
收入清單。
出納負責記錄現金收入。
銀行存款調節表是由非記錄現金收入的人員編製。
試作：（20 分）
針對項目到，請指出各個項目代表銷貨及收款循環的內部控制優點或缺點。
上述您回答為優點的項目，請指出該項控制可滿足何項交易相關審計目標。
上述您回答為缺點的項目，請指出該項內控缺失。
請以下列格式作答於試卷上：
項目 優點或缺點 交易相關審計目標 內控缺失
優點 發生 不適用
代號：41140
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乙、測驗題部分：（50 分） 代號：4411
本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。
共20 題，每題 2.5 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。
1 當會計師查核範圍受限時，其情形可能為不重大、重大或全面性（即非常重大），在此情況下，會計師
不可能出具下列何種意見？
無保留意見 保留意見 否定意見 無法表示意見
2 下列何者是財務報表需要會計師查核的最主要理由？
內部控制制度的設計及執行可能無效
財務報表使用者及編製者間存有資訊不對稱及利益衝突
會計師可以發現財務報表發生錯誤或舞弊
投資人投資股票失敗，可以依法要求會計師負連帶賠償責任
3 下列有關抽樣風險定義的敘述，何者較為正確？
隨機選取的樣本可能無法代表整個母體的特性
查核人員可能選擇不適當的查核程序，以達成特定的目標
查核人員對選取的樣本進行相關審查，卻未能辨識錯誤
選取的樣本可能不存在相關的文件以供審查
4 下列關於雙重目的測試之敘述，何者錯誤？
雖然控制測試與細項測試目的不同，但可藉由對同一交易執行控制測試及細項測試而同時完成
查核人員可重新執行固定資產交易，亦可同時為該筆交易提供證實查核證據，為雙重目的測試實例
查核人員可檢查發票以確定其是否經核准，亦可同時為該筆交易提供證實查核證據，為雙重目的測試
實例
雙重目的測試之設計及評估，應於單獨考量每一測試目的之前作成
5 受查者係內部控制（以下簡稱內控）設計良好之大型科技公司，且依以往年度之查核經驗，該公司之內控
經測試為有效，因此查核人員於今年進行查核規劃時，在不具顯著風險之情況下，有關對內控之瞭解、控
制測試、證實分析性程序及細項測試範圍，下列查核規劃依前述順序排列，何者較具有效率及效果？
不須瞭解內控、少量控制測試、少量證實分析性程序、廣泛細項測試
須瞭解內控、廣泛控制測試、廣泛證實分析性程序、少量細項測試
不須瞭解內控、廣泛控制測試、少量證實分析性程序、少量細項測試
須瞭解內控、少量控制測試、廣泛證實分析性程序、廣泛細項測試
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6 查核人員為因應導因於財務報導舞弊（fraudulent financial reporting）之重大不實表達風險，可採取諸多查核
對策，請問下列何項為較不可能採取的對策？
在收入認列方面，依照細分後之收入資料執行分析性程序
在費用認列方面，複核大筆或不尋常費用之適當性
在存貨數量方面，於觀察盤點時執行額外之程序
在管理階層之估計方面，採用專家之估計，俾與管理階層之估計比較
7 有關財務報導舞弊，下列敘述何項錯誤？
財務報導舞弊係指在財務報表上故意之不實表達，以欺騙財務報表使用者的行為
財務報導舞弊通常涉及管理階層踰越某些表面上看似有效運作之內部控制
財務報導舞弊之誘因可能來自企業內部或外部對管理階層達成預計盈餘目標之壓力
挪用已收取之貨款或已沖銷呆帳之收回款，係屬財務報導舞弊的方式
8 下列何者非為查核人員在財務報導期間結束日後至查核報告日間進行之程序？
查核人員考量是否須將特定期後事項列入客戶聲明書，以佐證為一般查核目的所取得之查核證據
查核人員評估管理階層修改財務報表所採取之步驟是否足以確保所有接獲原發布財務報表者已被及時
告知此情況
查核人員查詢是否已發生或可能發生導致查核人員對繼續經營假設產生疑慮之事項
查核人員瞭解管理階層為確保期後事項均已辨認所建立之程序
9 下列那一項通常不是執行分析性程序的目的？
評估內部控制執行的效果
作為證實程序，蒐集財務報表金額是否有重大不實表達的證據
於查核工作即將結束前，協助查核人員確定財務報表是否與查核人員對受查者之瞭解一致
評估財務報表發生重大不實表達的風險
10 依據我國審計準則公報，查核人員運用專業判斷設計查核樣本時，不需考慮下列何項因素？
查核目的 抽樣成本 母體及抽樣單位 風險與信賴水準
11 在審計抽樣中使用分層抽樣的主要目的為何？
降低母體變異數對樣本量的影響 決定被選出樣本的精確區間
決定母體的偏差率 讓樣本單位皆有被抽出的機會
12 下列何者非為查核人員取得對控制環境之瞭解時宜考量之因素？
受查者治理單位之參與 人力資源政策及實務
權責劃分 控制作業
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13 依據我國審計準則公報之規定，有關存貨盤點之觀察，下列敘述何者錯誤？
查核人員觀察受查者存貨之盤點並非必要之程序
受查者如有健全內部控制，可採循環式盤點，並無須於期末實施一次全面盤點
查核人員對存放在外之存貨，應向保管人發函詢證
查核人員首次查核受查者之財務報表，未能觀察上期期末存貨之盤點，如查核人員對本期存貨盤點觀察
獲至滿意結論，可參閱前任會計師之查核工作底稿替代之
14 查核人員複核分批成本表以測試那一個聲明？
交易事項之發生 交易紀錄之完整 交易金額之正確 交易事項之分類
15 某應收帳款部門員工受其友人（亦為該公司客戶）請託，擅自將其友人的銷貨交易（未退貨）以貸項
通知單抵銷，此舉將造成：
應收帳款低估 存貨高估 銷貨成本低估 銷貨高估
16 審計機關應注意歲入、歲出是否與國民經濟能力及其發展相適應，係屬何項工作應注意事項？
辦理公務機關審計事務 辦理公有營業及事業機關審計事務
審核各機關或各基金決算 審核中央政府總決算
17 審計部派員至臺灣銀行執行之審計工作，最不可能屬於下列何者之範疇？
普通公務審計 公有營業及公有事業審計
財物審計 特種公務審計
18 審計機關派員赴徵收機關辦理賦稅捐費審計事務，如發現有計算錯誤或違法情事，如何處理？
剔除之 查明之
糾正之 通知該管稽徵機關查明，依法處理
19 下列有關內部稽核執行目的與內容之敘述，何者錯誤？
內部稽核的目的在協助管理階層善盡其責任，達成內部控制整體目標
內部稽核人員必須與獨立會計師具同等之獨立性
內部稽核主要工作包括遵行審計及作業審計
內部稽核應檢查各項營運活動是否按照既定計畫進行，並達成預期目標
20 下列那一項查核程序最可能偵出未入帳之應付款項？
比較驗收單與資產負債表日前之相關現金支出
比較本年度與去年度之應付帳款占進貨之百分比
抽查供應商之應付帳款餘額，並核至銷貨發票、驗收單及訂購單
檢查期後付款
類科名稱：
105年特種考試地方政府公務人員考試
科目名稱：審計學概要（試題代號：4411)
測驗式試題標準答案
考試名稱：
會計
單選題數：20題 單選每題配分：2.50分
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第1題
C第2題 第3題 第4題 第5題 第6題 第7題 第8題 第9題 第10題
第11題 第12題 第14題 第15題 第16題 第17題 第18題 第19題 第20題
第21題 第22題 第23題 第24題 第25題 第26題 第27題 第28題 第29題 第30題
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複選題數： 複選每題配分：
標準答案：
備 註：