加載中. ..
PDF
109年特種考試地方政府公務人員考試試題
等 別
：
四
等考試
類 科
：
會
計
科 目
：
審
計學概要
考試時間
：
1
小時
30
分
座號
：
※注意：禁止使用電子計算器。
代號：
41340
頁次：
4
－
1
甲、申論題部分：（50分）
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。
本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。
一、查核人員於規劃高雄公司查核時執行分析性程序如下：
2020 2019 2018 2017 2016
流動比率 2.07 2.24 2.50 2.42 2.49
速動比率 .97 1.32 1.80 1.75 1.61
利息保障倍數 3.51 3.19 4.09 5.28 7.07
應收帳款週轉率 4.14 5.50 4.03 5.38 5.61
存貨週轉率 2.01 1.85 2.66 3.29 3.32
淨銷占有形資產比 .67 .63 .73 .69 .66
銷貨毛利率 .13 .14 .16 .15 .14
總資產報酬率 .09 .09 .12 .10 .09
權益報酬率 .05 .06 .10 .10 .11
每股盈餘 $4.30 $4.26 $4.48 $4.26 $4.13
試作：
查核人員在分析性程序工作底稿中之分析及結論。（6分）
基於分析性程序計算結果，指出應加強查核之項目。（6分）
二、請列出四種與薪資交易相關的舞弊類型。並就各類型分別說明查核人員
可能採取的查核程序（每類舞弊至少2項查核程序）。（20分）
代號：
41340
頁次：
4
－
2
三、查核人員於查核過程中遭遇下列情況：
管理階層未及時改進已知之重大內部控制缺失。
經管現金之管理階層，因已知未來裁員計畫而與受查者間存有對立關
係。
股權集中於少數人之企業，其主要股東間存有爭執。
受查者營運嚴重虧損而面臨破產之威脅。
未強制負責主要控制功能之員工休假。
會計人員之流動率高且內部稽核人員及資訊人員不適任，致內部控制
組成要素有缺失。
員工行為顯示其對受查者不滿。
管理階層對股價及獲利趨勢之提高過度關心。
受查者財務報表顯示盈餘成長，但持續發生營業活動淨現金流出。
試作：運用專業判斷，確認各情況是否存在舞弊風險因子；若存在舞弊
風險因子，指出其屬財務報導舞弊或挪用資產之舞弊風險因子以
及其屬三種影響舞弊發生之因素中之何者。（18分）
乙、測驗題部分：（50分） 代號：4413
本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。
共20題，每題2.5分，須用2B鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。
1 A 上市公司因連續虧損數年，會計師根據所蒐集之查核證據認為該公司有繼續經營上的不確定性，
但管理階層認為將該不確定性及其因應的資訊揭露在財務報表上，會影響公司的股價，因而在揭
露時避重就輕。會計師認為該揭露無法允當表達。在此情況下，下列那一項做法並不恰當？
依情況出具保留意見或否定意見
增加繼續經營有關之重大不確定性段說明受查者有關繼續經營上的不確定性
於保留意見之基礎段或否定意見之基礎段說明受查者有關繼續經營上的不確定性
查核報告中有關會計師查核財務報表之責任段的說明與無保留意見一樣
2會計師雖然對財務報表出具無保留意見，但會計師希望強調財務報表中有關關係人交易的附註揭
露，以提醒財務報表使用者的注意，此資訊會被放在查核報告中的那一段？
查核意見段 查核意見之基礎段
強調事項段 其他事項段
3會計師如懷疑客戶為疑似洗錢交易時，依法應向那一機關（組織）申報？
金融監督管理委員會
法務部調查局
客戶所在地檢察署
國際防制洗錢組織艾格蒙聯盟（Egmont Group of Financial Intelligence Units）
4會計師事務所校園徵才之目的，通常係為甄選具備那些條件之人才？①有良好品德 ②有工作經驗
③能發展專業能力以執行事務所之工作 ④具備獨立性 ⑤有適當之特質而能勝任事務所之工作
僅③④ 僅①②④ 僅①③④ 僅①③⑤
代號：
413
40
頁次：
4
－
3
5下列關於查核證據攸關性的敘述，何者最正確？
證據必須與個別項目聲明有關 證據必須具有說服力
證據必須能支持多個個別項目聲明 證據必須來自有效的內部控制
6根據我國第45號審計準則公報規定，下列有關查核工作底稿之敘述，何者錯誤？
查核工作底稿之彙總及歸檔通常在查核報告日後60天內完成
彙整查核工作底稿後，原則上即不得新增或修改查核工作底稿
查核工作底稿的所有權一定是屬於會計師事務所
原則上查核工作底稿的保管年限，自查核報告日起算不短於5年
7下列何者非為舞弊三角（fraud triangle）？
誘因或壓力 機會
態度或行為合理化 監督
8下列有關控制風險、固有風險、偵查風險的敘述，何者正確？
三種風險是互相獨立的，查核人員應秉持專業分別判斷
三種風險是互動的，提高任一種風險，另外兩種風險應成正向變動，提高其風險判斷
查核人員應該先評估固有風險及控制風險，再訂定可接受之偵查風險
查核人員應該在評估完固有風險、控制風險、偵查風險之後，再訂定可接受之查核風險
9審計準則公報要求查核人員評估受查者至少_____的事件或情況，以確定受查者是否存有繼續經
營重大的疑慮？
資產負債表日後一季 查核報告日後一季
資產負債表日後一年 查核報告日後一年
10 依據審計準則公報第44號「查核歷史性財務資訊之品質管制」之規定，下列有關案件品質管制複
核之敘述，何者錯誤？
對上市（櫃）公司財務報表之查核案件，主辦會計師必須確定已指派非參與查核案件之案件品
質管制複核人員
案件品質管制複核應於出具查核報告後進行，以考核案件執行品質
主辦會計師與品質管制複核人員對案件某些層面存有歧見時，應作適當諮詢
品質管制複核人員雖未與受查者直接接觸，仍受會計師職業道德有關獨立性之規範
11 下列有關書面聲明之敘述，何者錯誤？
書面聲明應涵蓋查核報告中提及之所有期間，因此管理階層須再確認先前對前期所出具之書面
聲明仍屬適當
現任管理階層於查核報告中提及之所有期間可能並非均在職，查核人員仍須向現任管理階層取
得涵蓋所有期間之書面聲明
書面聲明為管理階層對查核案件條款中所述責任之認知與瞭解，非為查核證據
管理階層若於書面聲明中使用「就本公司所知」之限制性文字，如查核人員確定該書面聲明係
由對所涉及之事項具適當責任及瞭解之人員出具，則通常可接受該用語
12 依據我國審計準則公報第64號「查核案件條款之協議」規定，查核委任書之內容最不可能包括下
列何者？
管理階層對財務資訊之責任 會計師賠償責任之限制
審計酬金之計算基礎及收款方式 實際查核過程中發現問題之處理方式
代號：
41340
頁次：
4
－
4
13 資料之可靠性受其來源及性質之影響，且與資料取得之情況有關。為設計證實分析性程序而判斷
資料是否可靠時，應考量的主要因素包括下列何者？①可取得資訊之來源 ②可取得資訊之可比
較性 ③可取得資訊之性質及攸關性 ④資訊科技環境之變化 ⑤為確保資訊之完整性、正確性
及有效性，而對資訊之編製所設計之控制
僅①④⑤ 僅①②③④ 僅②③④⑤ ①②③④⑤
14 依審計準則公報第47號「財務報表查核之規劃」之規定，下列有關查核小規模受查者得予特別考
量之敘述，何者錯誤？
可由主辦會計師在無任何查核團隊成員下獨力完成規劃作業
前期根據工作底稿之複核及已辨認重要議題所作之備忘錄，於考量當期與受查者之討論並予以
更新，不可作為當期查核策略
個人會計師負責執行所有查核工作時可諮詢其他事務所具有適當經驗之查核人員
查核人員可採用事務所依相關控制活動較少之假設所訂定之標準查核程式或案件完成檢查表，
並予以修改，以因應該案件之需要
15 依審計準則公報第63號「首次受託查核案件－期初餘額」規定，查核人員應閱讀前任會計師之查
核報告，如前任會計師對前期財務報表表示修正式意見，下列敘述何者錯誤？
評估本期財務報表之重大不實表達風險時，應評估導致該修正式意見之事項之影響
導致該修正式意見之事項對本期財務報表仍屬攸關且重大，本期財務報表表示修正式意見
已於本期解決之導致該修正式意見之事項，不影響本期財務報表表示之意見
查核人員藉由複核前任會計師之工作底稿，即可取得期初餘額足夠及適切之查核證據
16 下列有關銷貨退回與折讓之查核目標，何者與挪用現金之舞弊最為攸關？
發生 完整 分類 截止
17 查核人員執行金融機構往來函證程序時，詢證函內容通常不包括下列何者？
貼現及放款 商業本票保證 應收帳款承購 寄銷之存貨
18 有關稽核人員執行作業審計（operational audit）時所採用之衡量標準（criteria），下列敘述何者不
適當？
該作業或計畫過往歷史性之實際績效
受查單位內部或外部執行相同或類似作業之標竿資訊（benchmarking）
與受查單位管理階層及報告使用者共同討論並取得共識
由稽核人員依專業判斷自行辨識適當之標準，以維持獨立性
19 關於各機關接獲審計機關審核通知之後續處理，下列敘述何者最正確？
一律應於接到通知10日內聲復，由審計機關決定；逾限者，審計機關得逕行決定
除決算審核依決算法規定外，應於接到通知10日內聲復，由審計機關決定；逾限者，審計機關
得逕行決定
一律應於接到通知30日內聲復，由審計機關決定；逾限者，審計機關得逕行決定
除決算審核依決算法規定外，應於接到通知30日內聲復，由審計機關決定；逾限者，審計機關
得逕行決定
20 關於考核施政效能、事業效能或營業效能，係包含於下列何種應注意之事項內？
審核中央政府總決算應注意之事項
審核各機關或各基金決算應注意之事項
辦理公有營業及事業機關審計事務應注意之事項
辦理公務機關審計事務應注意之事項
類科名稱：
109年特種考試地方政府公務人員考試
科目名稱：審計學概要（試題代號：4413)
測驗式試題標準答案
考試名稱：
會計
單選題數：20題 單選每題配分：2.50分
題號
答案
題號
答案
題號
答案
題號
答案
題號
答案
題號
答案
題號
答案
題號
答案
題號
答案
題號
答案
第1題
B第2題 第3題 第4題 第5題 第6題 第7題 第8題 第9題 第10題
第11題 第12題 第14題 第15題 第16題 第17題 第18題 第19題 第20題
第21題 第22題 第23題 第24題 第25題 第26題 第27題 第28題 第29題 第30題
第31題 第32題 第33題 第34題 第35題 第36題 第37題 第38題 第39題 第40題
第13題
第41題 第42題 第43題 第44題 第45題 第46題 第47題 第48題 第49題 第50題
第51題 第52題 第53題 第54題 第55題 第56題 第57題 第58題 第59題 第60題
第61題 第62題 第63題 第64題 第65題 第66題 第67題 第68題 第69題 第70題
第71題 第72題 第73題 第74題 第75題 第76題 第77題 第78題 第79題 第80題
第81題 第82題 第83題 第84題 第85題 第86題 第87題 第88題 第89題 第90題
第91題 第92題 第93題 第94題 第95題 第96題 第97題 第98題 第99題 第100題
CBDACDCCB
C DBDADDDBD
複選題數： 複選每題配分：
標準答案：
備 註：