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109年公務人員高等考試三級考試試題
類 科
：
財務審計
科 目
：
內部控制之理論與實務
考試時間
：
2
小時
座號
：
※注意：禁止使用電子計算器。
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。
代號：
32820
頁次：
2
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1
一、公開發行公司必須建立內部控制制度，且須遵守「公開發行公司建立內部
控制制度處理準則」。請回答下列相關問題：
公開發行公司的內部控制制度，乃由董事會、經理人及其他員工執行之
管理過程，其目的在於促進公司之健全經營，以合理確保那些目標之達
成？（6分）
公開發行公司的內部控制制度，乃由何者所設計？何者通過？（4分）
公開發行公司之內部控制制度包括那些組成要素？（10分）
公開發行公司應每年自行評估內部控制制度設計及執行的有效性，並
依規定格式作成內部控制制度聲明書，且於何時辦理公告申報？（2分）
會計師是否每年均要專案審查公開發行公司內部控制制度？（3分）
二、舞弊係指管理階層、治理單位或員工中之一人或一人以上，故意使用欺騙
等方法以獲取不當或非法利益之行為。
請試述管理舞弊之意涵。（5分）
管理階層逾越控制之舞弊，通常有那些方法？（10分）
管理階層對於舞弊之責任為何？（10分）
三、請根據第48號審計準則公報「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不
實表達風險」之規定回答下列問題：
內部控制之限制。（5分）
對小規模組織之特別考量。（10分）
內部控制採行資訊科技之內部控制，通常有那些優點及可能導致的特
定風險為何？請各舉出五項。（10分）
代號：
3
2820
頁次：
2
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2
四、快樂公司是一間小型的文具批發商，有張三、李四二名工作能力相當的員
工，及老闆王五共三人。公司共有下列18項控制作業與流程：
1. 核可客戶的信用額度。
2. 根據銷貨單與送貨單等資訊開立帳單，在銷貨日記帳登錄發票資訊，
並更新應收帳款明細帳。
3. 收發郵件、取出客戶付款支票，並編製當日收現清單。
4. 在現金收入日記帳上登錄當日收取現金資訊，並更新應收帳款明細帳。
5. 編製每日現金存入銀行帳戶之存款條。
6. 將每日收取之現金存入銀行。
7. 根據人工計時單計算薪資，據以開立薪資支票並更新薪資日記帳與薪
資明細帳。
8. 在已開立之薪資支票上蓋章。
9. 整理應支付各式款項之相關憑證，據以開立支付各式款項之支票。
10.在支付各式款項的支票上蓋章。
11.根據已蓋章之支票，在現金支出日記帳上登錄相關資訊，並更新相關
明細帳。
12.將已蓋章之支票郵寄給受款人。
13.在已開立支票之相關憑證上註記已付款，避免重複付款。
14.每月底將日記帳過帳到分類帳，並檢查是否有餘額不太尋常的會計項目。
15.應收帳款明細帳與總帳進行調節，並檢查是否有帳齡超過90日之應收
帳款。
16.根據應收帳款明細帳，為每位客戶編製並寄出每月對帳單。
17.將供應商寄來的每月對帳單與應付帳款明細帳進行調節。
18.編製銀行調節表。
老闆王五希望前12項職責由張三與李四二人分攤，而他自己則不希望負
擔超過2個以上的控制作業。
請問這18項控制作業應如何分配為宜？請依下列格式作答。（18分）
項目 張三 李四 王五
0
1
2
3……
於分配三人工作時所根據的分配基準或考量為何？（7分）