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103年公務人員特種考試關務人員考試、103年公務
人員特種考試身心障礙人員考試及103年國軍
上校以上軍官轉任公務人員考試試題 代號：80430
考 試 別： 國軍上校以上軍官轉任公務人員考試
等 別： 上校轉任考試
類 科： 會計
科 目： 審計學
考試時間： 2小時 座號：
※注意：
禁止使用電子計算器。
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
（請接背面）
全一張
（正面）
一、下列四個獨立的個案皆是對民國 102 年及 101 年度之比較財務報表表示意見。請您
依照我國審計準則公報說明每一個案應簽發之查核意見，並以下列 7個選項表達其
查核報告中應包含之內容（須依先後順序排列）。
標準前言段
增減文字之前言段
標準範圍段
增減文字之範圍段
說明段
標準意見段
增減文字之意見段
例如，會計師想要出具強調某一事件之無保留意見，您只要寫出下列答案即可：
（答案請依下列格式回答，否則不予計分）（28 分）
個 案 查核意見類型 查核報告之結構
範例 修正式無保留意見 1,3,6,5
1.
:
4.
個案 1 受查公司在民國 102 年將折舊方法由年數合計法改為直線法，您也認為這樣
的改變更能反應公司的經濟實質。此外，您亦認為該項變動具有重大性，但不至影
響其他科目的允當性。
個案 2 受查公司過去連續幾年皆遭逢重大虧損，目前又面臨公司債即將到期，雖然
您並未發現受查公司財務報表有重大不實表達之證據，但對受查公司的還款能力相
當的質疑。
個案 3 受查公司民國 102 年及 101 年度之財務報表中，有一適用權益法之長期投資
（無須編製合併報表），因該被投資公司設於海外，其財務報表亦未經會計師查核。
因此，您無法確知受查公司所認列之投資收入及長期投資科目是否允當，而且您認
為此部分具有重大性。除此之外，您並沒有發現上述財務報表有其他重大不實表達
之證據。
個案 4 受查公司於民國 102 年因應新發布之財務會計準則公報而改變原先之會計準
則，依規定亦依照新發布之財務會計準則公報重編 101 年度之財務報表。
103年公務人員特種考試關務人員考試、103年公務
人員特種考試身心障礙人員考試及103年國軍
上校以上軍官轉任公務人員考試試題 代號：80430
考 試 別： 國軍上校以上軍官轉任公務人員考試
等 別： 上校轉任考試
類 科： 會計
科 目： 審計學
全一張
（背面）
二、證實分析性程序（substantive analytical procedures）常被運用於證實程序的一部分，
請依審計準則公報第 50 號「分析性程序」回答下列問題：
何謂證實分析性程序？（4分）
查核人員於設計及執行證實分析性程序時應注意那些事項？（20 分）
三、何謂查核風險（audit risk）、固有風險（inherent risk）、控制風險（control risk）、
財務報表重大不實表達風險（risk of material misstatement of financial statement）及
偵查風險（detection risk）？上述五項風險有何關係？上述五項風險如何影響查核
程序之規劃？（25 分）
四、職能分工（segregation of duties）在傳統的內部控制程序中，對內部控制的效果有相
當重要的影響。但隨著電腦及資訊科技的發達，許多企業將其運用在作業流程的控
制及資訊系統中，許多不相容的職能完全由電腦的軟、硬體控制與執行。換言之，
軟、硬體的開發與維護，將決定內部控制的效果。請問在一個高度電腦化的企業，
就資訊部門（或電腦部門）而言，應如何作職能分工，才能確保軟、硬體的控制發
揮應有的功能？並請說明每一職能所負責的工作性質。（23 分）