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年特種考試地方政府公務人員考試試題
等 別
：
三等考試
類 科
：
財稅行政
科 目
：
會計學
考試時間
：
2小時 座號：
※注意
：
可以使用電子計算器。
代號：
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甲、申論題部分：（50 分）
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。
本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。
一、南台公司於 2019 年初將一項成本為$800,000，已提列累計折舊
$500,000 之辦公設備，以公允價值$250,000 出售給嘉義公司並立即租
回（此交易滿足 IFRS15「客戶合約之收入」銷售資產之規定）。租
期5年，每年年初支付租金$52,000，與市場上性質類似之辦公設備
合理之年租金相同。租期屆滿時南台公司須將該辦公設備還給嘉義公
司。該辦公設備採直線法折舊，在租期屆滿日有南台公司保證之殘值
$50,000，南台公司預估租期屆滿時須就保證殘值支付嘉義公司
$5,000，嘉義公司之租賃隱含利率為 7%，且為南台公司所知。
（利率 7%，每期$1，4期之普通年金現值為 3.387211；利率 7%，每
期$1，4期之複利現值為 0.762895。利率 7%，每期$1，5期之普通年
金現值為 4.100197；利率 7%，每期$1，5期之複利現值為 0.712986）
試作：2019 年南台公司與此項租賃相關之所有分錄（金額四捨五入
計算至整數元）。（15 分）
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二、2019 年10 月21 日北台公司失火，辦公室和倉庫均受損，所有會計
紀錄除總分類帳之外，均被焚毀。下列試算表是根據僅存的總分類帳
所編製： 北台公司
試算表
2019年9月30日
現金 $15,000
應收帳款 42,000
存貨，2018/12/31 50,400
土地 58,000
房屋及設備 110,000
累計折舊 $32,000
其他資產 9,120
應付帳款 28,000
應計費用 9,600
資本 120,000
保留盈餘 57,000
銷貨 204,000
進貨 137,300
其他費用 28,780
合計 $450,600 $450,600
其他補充資料如下：
⑴公司的會計年度於 12 月31 日結束。
⑵經查核 10 月份銀行對帳單，發現 10 月1日至 21 日所簽發的支票
共計$19,440，包括支付 9月底應付帳款$8,460，10 月份進貨
$4,500，及其他費用$6,480。同一期間的存款則為$13,100，包括應
收帳款收現$12,400，10 月份進貨退出，供應商退款$700。
⑶北台公司經與供應商函證後，發現 10 月21 日未入帳的負債計有
$20,500，是 10 月份進貨的應付帳款，其中有$1,500 是在途存貨。
⑷北台公司經與顧客對帳後確認在 10 月21 日之應收帳款餘額為
$85,600。
⑸保險公司同意，火災損失的計算，乃基於假定今年毛利率和過去兩
年的平均毛利率相同。
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北台公司過去經查核簽證的報表顯示： 12/31
銷貨淨額
進貨淨額
期初存貨
期末存貨
2018年2017年
$364,000
280,000
60,000
88,000
$336,000
210,000
30,000
72,000
⑹消防人員搶救了成本為$8,500 的存貨，售得殘值$3,500。
試作：請根據前述資料，計算北台公司下列各項正確金額或數字：
（每小題 3分，共 15 分）
估計銷貨毛利率（以%表示）。
2019 年1月1日~10 月21 日之銷貨淨額。
2019 年1月1日~10 月21 日之進貨淨額。
估計 2019/10/21 存貨成本。
存貨火災損失。
三、臺東公司在 2019 年1月1日購買花蓮公司面額$500,000，3年期，票
面利率 3%的公司債，每年付息一次，付息日為 1月1日，此債券被
分類為透過損益按公允價值衡量之投資。與該公司債相同信用等級的
市場利率為 5%，臺東公司支付$473,000（含交易成本$232）購買此
債券。2019 年12 月31 日此債券之公允價值為$493,406。臺東公司在
2020 年1月1日收到利息後，以$493,700（含交易成本$294）出售此
債券。公司使用有效利息法攤銷債券折溢價。
試作：臺東公司 2019 年及 2020 年有關債券投資應有之分錄。（金額
四捨五入計算至整數元）。（20 分）
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乙、測驗題部分：（50 分） 代號：3313
本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。
共25題，每題2分，須用2B鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。
1財務資訊同時具備攸關性與忠實表述兩項基本品質特性後，即為有用的財務資訊。下列何者
屬於「攸關性」的內容？
財務資訊能讓使用者用以預測未來結果
讓使用者了解描述現象所須之所有資訊，包括所有必要之敘述及解釋
財務資訊對經濟現象的描述，能讓各自獨立且具充分認知的經濟現象觀察者，達成對經濟
現象的描述為忠實表述的共識
財務資訊應清楚簡潔的分類、凸顯特性及表達
2若甲公司有下列資產，則甲公司現金及約當現金之金額為何？①指定作為購買設備之銀行存
款$10,000 ②3個月到期之遠期支票$20,000 ③6個月到期之定期存款$30,000 ④借款時
銀行要求之補償性存款$40,000 ⑤郵政匯票$50,000
$70,000 $80,000 $90,000 $100,000
3採用曆年制及永續盤存制的甲公司，於 X1 年1月6日簽訂一份不可取消的進貨合約，預計
於X2 年5月31 日以每單位$50 購買 100,000 單位的原料。若該原料於 X1 年12 月31 日每
單位$40，則該進貨合約對甲公司 X1 年財務報表有何影響？
淨利增加$1,000,000 資產增加$1,000,000
存貨減少$1,000,000 負債增加$1,000,000
4甲公司於 X1 年1月1日以市場利率 5%，買入面額$100,000，X5 年12 月31 日到期的公司債，
票面利率 4%，每年 12 月31 日付息，甲公司將此債券投資分類為按攤銷後成本衡量之債券投資
。若甲公司當初將此債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資，且 X1 年
12 月31 日的市場利率為 4%，則二種會計處理影響 X1 年權益總額的差異額為何？
$0 $1,000 $3,545 $4,784
5甲公司於 X1 年12 月31 日以$200,000 購買乙公司全部股權時，乙公司資產負債表有現金
$100,000、應收帳款$200,000（預計可回收金額為$150,000），不動產、廠房與設備$300,000
（公允價值為$250,000）、專利權$400,000（公允價值為$350,000）及負債$500,000（等於公
允價值）。此併購對甲公司 X1 年損益的影響為何？
$0 $150,000 $200,000 $650,000
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6 2019 年甲公司以每股$260 購買 2,000 股乙公司股票，甲公司將股票分類為透過其他綜合損
益按公允價值衡量之金融資產（FVTOCI）。2019 年12 月31 日和 2020 年12 月31 日乙公
司股票的市場價格分別為$220 及$280，請問甲公司 2020 年12 月31 日的綜合損益表應報導
的未實現損益有多少？
$120,000 損失 $80,000 損失 $40,000 利得 $120,000 利得
7承上題，請問甲公司 2020 年12 月31 日的資產負債表應報導的未實現損益有多少？
$80,000 損失 $40,000 損失 $40,000 利得 $120,000 利得
8甲公司採曆年制，惟營業週期係 18 個月，並於 X2 年3月底發布 X1 年財務報表，若該公
司於 X1 年12 月31 日有流動資產$400,000，且僅有下列四項負債，則 X1 年底之營運資
金為何？①將於 X3 年2月到期之銀行借款$80,000 ②X1 年底取得不動產、廠房及設備
資產所認列之除役成本負債準備$ 80,000 ③於 X1 年底認列之遞延所得稅負債$80,000，
預計將於 X2 年6月間付清 ④X2 年5月13 日到期，但已於 X2 年2月間完成 5年期限
再融資協議之金融負債$80,000
$400,000 $320,000 $240,000 $160,000
9甲零售公司於 X1 年及 X2 年銷貨收入分別為$4,000,000 及$6,000,000，並接受客戶無條件退
貨。依據同業經驗，約有銷貨收入的 1%將因客戶要求退貨而返還現金。若 X1 年及 X2 年實
際發生之客戶退貨金額為$39,000 及$46,000，則甲公司 X2 年底資產負債表中與銷貨相關之
負債金額為何？
$0 $14,000 $15,000 $100,000
10 甲公司於 X1 年1月1日有商標權$10,000（每 10 年更新一次，無限次數且更新成本極低）
、專利權$20,000（專利期間 20 年）、不可續約的特許權$30,000 及商譽$40,000。甲公司將
於使用期限內，更新所有法定權利及合約，以延長無形資產的使用年限，對於無法延長使用
期限的無形資產，則使用直線法、無殘值，分 10 年進行攤銷。若 X1 年間沒有發生資產減損
，則 X1 年無形資產攤銷費用為何？
$5,000 $8,000 $9,000 $10,000
11 甲公司於 X1 年1月1日發行 5年期特別股，獲得現金$10,000,000。該特別股有條款約定甲
公司應於 X5 年12 月31 日以現金$8,000,000 贖回特別股，但流通在外的 5年間，甲公司可
自主裁量是否發放股利。若甲公司發行類似信用品質之 5年期零息債券之年利率為 2%，則
甲公司於 X2 年間應認列多少利息費用？
$144,917 $147,815 $160,000 $200,000
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12 甲公司於 2019 年10 月17 日擁有 20,000 股流通在外面值$10 的普通股，市價每股$12，2019
年10 月24 日該公司以每股$18 買回 2,000 股流通在外普通股股票，2019 年11 月1日公司
以每股$22 再發行 1,000 股之庫藏股。請問 11 月1日公司再發行庫藏股票的分錄包括：
貸記資本公積—庫藏股$4,000 貸記保留盈餘$4,000
借記庫藏股$18,000 借記其他權益$4,000
13 下列有關損益表格式與費用分類方式的組合，何者可直接顯示「毛利」之金額？
「多站式」與「功能別」的損益表 「多站式」與「性質別」的損益表
「單站式」與「功能別」的損益表 「單站式」與「性質別」的損益表
14 國際會計準則理事會（IASB）的觀念性架構中所提出的強化品質特性（Enhancing qualitative
characteristics）是用來補充基本品質特性（fundamental qualitative characteristics），請問下列
那一項不包含在強化品質特性中？
可比性 中立性 可了解性 可驗證性
15 下列是甲公司的綜合損益表資訊：（不考慮所得稅效果）
收入 $2,400,000
繼續經營部門淨利 300,000
本期淨利 270,000
營業淨利 660,000
銷售及管理費用 1,500,000
稅前淨利 600,000
請問甲公司停業部門淨利（淨損）多少？
($60,000) $30,000 $300,000 ($30,000)
16 2019 年甲公司的本期淨利為$500,000，相關科目的變動如下：
應收帳款增加 $30,000
應付帳款增加 10,000
建築物減少 40,000
折舊費用增加 15,000
應付公司債增加 80,000
請問營業活動淨現金流量是多少？
$465,000 $495,000 $595,000 $615,000
17 甲公司的 10 月銀行對帳單期末餘額為$21,000，經分析有下列應調整事項：在途存款$6,489
、未兌現支票$3,904、存款不足退票$3,596、銀行服務費$18 以及銀行代收票據$2,875。
請問公司帳上現金餘額是：
$22,846 $23,585 $24,324 $27,489
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18 甲公司設置定額零用金制度$2,000，2019 年12 月31 日有下列資訊：
現金 $1,024
零用金憑證
用品 $194
郵費 400
交通費 180
餐點費 250
請問撥補零用金時，分錄應為：
借記現金短溢$48 貸記現金短溢$48 借記現金$976 貸記現金$1,024
19 甲公司的帳戶餘額如下：
銷貨收入 $200,000
期初存貨 40,000
進貨 80,000
進貨折扣 3,000
進貨運費 1,000
期末存貨 30,000
進貨退回與折讓 2,000
請問若甲公司的營業費用為$40,000，則稅前淨利為：
$46,000 $74,000 $110,000 $114,000
20 甲公司使用先進先出零售價法評估其商品庫存。下列為 2019 年的資訊：
成本 零售價
存貨 2019/1/1 $2,000,000 $3,080,000
進貨 12,250,000 15,750,000
進貨運費 1,600,000
銷貨 12,451,000
請問甲公司估算的期末存貨成本是多少？
$5,022,710 $5,369,472 $5,609,470 $6,379,000
21 2019 年甲公司進行以下採權益法之長期股權投資活動：
9月16 日，以每股$70 購買 2,000 股乙公司股票，外加$1,400 的手續費。
10 月14 日，收到乙公司每股$4 的現金股利。
12 月31 日，乙公司的本期淨利是$100,000，乙公司流通在外普通股股票為 8,000 股。
甲公司採用權益法的乙公司長期股權投資的 2019 年12 月31 日的餘額應為多少？
$157,000 $158,400 $174,400 $233,400
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22 甲公司 10 月份銷售產品金額為$786,000，附 1年免費維修保固，根據過去經驗，保修費用
平均約為售價的 6%。10 月初的產品保固負債準備科目餘額為$35,700，客戶在本月內退回產
品進行保固維修，耗用了$16,200 零件進行維修。請問該月份有關產品保固費用的分錄是：
借記產品保固費用$ 47,160；貸記產品保固負債準備$ 47,160
借記產品保固費用$16,200；貸記零件$ 16,200
借記產品保固費用$ 11,460；貸記產品保固負債準備$ 11,460
借記產品保固費用$ 27,660；貸記產品保固負債準備$27,660
23 甲公司在 2019 年初以$1,000,000 購買一設備，可以使用 5年，無殘值，採用直線法提列折
舊。甲公司 2019 年底進行減損測試，設備的淨公允價值為$600,000，使用價值為$700,000
。請問甲公司應認列的減損損失為：
$0 $100,000 $200,000 $300,000
24 甲公司採用完工百分比法認列長期工程收入，2019 年甲公司開始著手一項合約總價$73,500,000
的建築合約，該合約估計於 2020 年完成，下列訊息是此工程 2019 年的會計紀錄：
請款 $23,100,000
實際發生成本 22,050,000
收款 14,400,000
估計尚需投入成本 44,100,000
請問甲公司在 2019 年應為該合約認列多少毛利？
$2,450,000 $3,675,000 $4,900,000 $7,350,000
25 甲公司於 2019 年10 月份關於 A商品的資訊如下：
日期 餘額/交易 數量 單位成本
10 月1日 存貨 2,000 $36
10 月7日 進貨 3,000 37.2
10 月14 日 銷售 3,600
10 月21 日 進貨 4,800 38
10 月23 日 銷售 3,800
如果甲公司採用永續盤存制之移動平均法成本流程假設，請問 10 月31 日A商品的存貨成本
為（單位成本四捨五入至小數點第二位）：
$86,880 $89,640 $90,504 $91,200
類科名稱：
108年特種考試地方政府公務人員考試
科目名稱：會計學（試題代號：3313)
測驗式試題標準答案
考試名稱：
財稅行政
單選題數：25題 單選每題配分：2.00分
題號
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答案
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第1題
A第2題 第3題 第4題 第5題 第6題 第7題 第8題 第9題 第10題
第11題 第12題 第14題 第15題 第16題 第17題 第18題 第19題 第20題
第21題 第22題 第23題 第24題 第25題 第26題 第27題 第28題 第29題 第30題
第31題 第32題 第33題 第34題 第35題 第36題 第37題 第38題 第39題 第40題
第13題
第41題 第42題 第43題 第44題 第45題 第46題 第47題 第48題 第49題 第50題
第51題 第52題 第53題 第54題 第55題 第56題 第57題 第58題 第59題 第60題
第61題 第62題 第63題 第64題 第65題 第66題 第67題 第68題 第69題 第70題
第71題 第72題 第73題 第74題 第75題 第76題 第77題 第78題 第79題 第80題
第81題 第82題 第83題 第84題 第85題 第86題 第87題 第88題 第89題 第90題
第91題 第92題 第93題 第94題 第95題 第96題 第97題 第98題 第99題 第100題
BDCBDCBCA
B ABDBCBBC
BABAC
A
複選題數： 複選每題配分：
標準答案：
備 註：