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106年特種考試地方政府公務人員考試試題
等 別：三等考試
類 科：財稅行政
科目：會計學
考試時間：2小時 座號：
※注意：可以使用電子計算器。
代號： 31030
頁次： 4
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甲、申論題部分：（50 分）
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。
本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。
一、甲公司於 X1 年1月1日以現金購入機器設備一台，總成本為$500,000。該機器設
備預計使用 4年，估計殘值為$100,000，甲公司於 X1 年對該機器設備採用直線法
提列折舊。X2 年初對該機器設備進行了重大資本支出$120,000，該支出能使機器
設備之使用年限延長 2年，估計殘值仍為$100,000，且自 X2 年起改採用年數合計
法提列折舊。X3 年1月1日甲公司以該機器設備交換乙公司的機器設備一台（成
本$500,000，已提列累計折舊$150,000，公允價值為$370,000），X3 年1月1日甲
公司換出之機器設備其公允價值為$370,000。
試作：
甲公司 X1 年12 月31 日及 X2 年12 月31 日提列折舊之分錄。（5分）
若此資產交換具有商業實質，甲公司 X3 年1月1日交換機器設備之分錄。（5分）
若此資產交換不具有商業實質，甲公司 X3 年1月1日交換機器設備之分錄。（5分）
二、情況一：甲公司於 X1 年1月1日以$1,043,299 發行 5年期公司債 10 張，每張面額
$100,000，票面利率為 6%，每年 12 月31 日付息，公平市場利率水準為 5%，甲公
司採用有效利率法來攤銷公司債之折價或溢價。
情況二：甲公司於 X1 年1月1日按面額發行 3年期可轉換公司債 10 張，每張面額
$100,000，票面利率為 3%，每年 12 月31 日付息。在公司債流通期間自 X2 年1月
1日起，公司債持有人可以$200 的轉換價格來轉換甲公司普通股股票 1股（面額$10）。
類似條件但不可轉換之公司債，其公平市場利率水準為 5%。
（利率 3%，每期$1，3期之複利現值為$0.91514；利率 3%，每期$1，3期之普通年
金現值為$2.82861。利率 5%，每期$1，3期之複利現值為$0.86384；利率 5%，每期
$1，3期之普通年金現值為$2.72325。）
試作：
依照情況一，甲公司 X1 年1月1日發行公司債之分錄。（5分）
依照情況一，甲公司 X1 年12 月31 日付息（含折價或溢價攤銷）之分錄。（5分）
依照情況二，甲公司 X1 年1月1日發行可轉換公司債之分錄。（5分）
依照情況二，假設 X2 年1月1日債券持有人行使 5張可轉換公司債轉換權之分
錄。（5分）
（※分錄中元以下一律四捨五入至整數元）
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三、甲公司於 X1 年9月1日以市場價格每股$25，購買乙公司普通股股票 100,000 股，
並另支付手續費$3,563，甲公司將此股票分類為備供出售金融資產。直至 X1 年12 月
31 日甲公司仍持有該股票（皆未出售），該股票當時之市場價格為每股$33。甲公
司另於 X1 年12 月1日以$10,150 購買上市公司丙公司股票之賣權（其中已包括手
續費及交易稅等相關支出$150），此賣權持有人可於 X2 年12 月1日以每股$50 之
價格賣出丙公司股票 2,000 股，甲公司並未指定此衍生工具為避險工具。X1 年12 月
1日丙公司之股票價格為$50（即賣權內含價值為$0），又該賣權於 X1 年12 月31 日
之公允價值為$15,000。
試作：甲公司 X1 年與上述交易所有相關之分錄。（15 分）
乙、測驗題部分：（50 分） 代號：3310
本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。
共25 題，每題 2分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。
1 某超商 X6 年年度報告書中顯示存貨資訊如下，下列何者正確？
成 本 備抵評價損失 帳面金額
存貨 $12,306,798 ($263,378) $12,043,420
損益表認列存貨跌價損失$263,378 存貨跌價損失累積認列數為$263,378
當年度出售存貨必有發生損失 存貨淨變現價值為$12,043,420
2 鳴仁鐵工廠Ｘ6年初與年底之機器設備累計折舊科目餘額分別為$760,000 與$630,000，當年度折舊費用為
$140,000，年中僅處分一台機器，成本$350,000，得款$120,000，則處分資產利益或損失金額為：
利益$70,000 損失$70,000 利益$40,000 損失$40,000
3 大米科技公司於 X5 年初以$5,500,000 取得某一新產品的專利權，估計經濟年限為 5年，採直線法攤銷。
由於科技日新月異，該公司於 X6 年底估計此項專利權僅能再使用 2年，淨公允價值為$1,700,000，每年
年底可產生現金淨流入$1,210,000，該公司折現率為 10%。請問大米科技公司 X6 年應認列專利權減損損
失為：
$880,000 $1,200,000 $1,600,000 $2,200,000
4 下列有關或有事項之會計處理何者正確：
或有負債發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，應予入帳
或有資產「很有可能」發生，且金額能可靠估計，應予入帳
或有資產發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，不應入帳，應附
註揭露
或有資產發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，不應入帳，亦毋
須揭露
5 小南百貨公司由於商品種類眾多，進銷頻繁，故以零售價法估計期末存貨，存貨之評價基礎為成本與淨
變現價值孰低。下列為該公司 X6 年度進銷存貨相關資料，該年度由於商品價格波動劇烈，會計師建議採
用先進先出法計算成本比率較為允當，則估計期末存貨為：
成本 零售價
期初存貨 $
120,000 $ 200,000
本期進貨 1,380,000 1,725,000
淨加價 115,000
淨減價 80,000
銷貨 1,560,000
$300,000 $313,600 $360,000 $384,000
6 白龍公司於 X7 年初發行面額$3,000,000，票面利率 5%，七年期的可轉換公司債，共得款$3,128,000。已
知發行當日市場上相同條件之不附轉換權公司債之公允價值為$2,864,000，請問白龍公司於發行日之分錄
應有：
借記公司債折價$264,000 貸記公司債溢價$128,000
貸記資本公積-認股權$264,000 貸記資本公積-認股權$128,000
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7 丸子公司 X7 年1月1日有普通股 200,000 股流通在外，9月1日發行認股證，可按每股$24 認購該公司
普通股 120,000 股，至 X7 年底均未行使。丸子公司 X7 年淨利為$570,000，該公司普通股 X7 年9月至年
底之平均市價為每股$30，請問丸子公司 X7 年之稀釋每股盈餘為：
$2.85 $2.74 $2.54 $2.46
8 天王商社實施確定福利計畫多年，下列是 X6 年的相關資料：年初確定福利義務現值$5,200,000；支付退
休金$500,000；當期服務成本$760,000；年底重新精算之確定福利義務現值$5,760,000。若折現率為 8%，
請問天王商社 X6 年度之精算損益為：
利益$116,000 損失$116,000 利益$404,000 損失$404,000
9 花倫公司於 X7 年初購入一批機器設備成本$270,000，估計耐用年限三年，無殘值，帳上採直線法折舊，
但報稅時，改採年數合計法。X7 至X9 年的稅前財務所得分別為$600,000，$520,000 及$580,000，所得稅
率分別為 20%，18%及16%，財稅差異皆為這批機器設備的折舊所導致。請問花倫公司 X7 年應認列的所
得稅費用為：
$127,200 $120,000 $118,200 $111,000
10 承上題，請問花倫公司 X9 年應認列的所得稅費用及應付所得稅分別為：
$92,800 及$100,000 $100,000 及$107,200 皆為$92,800 皆為$107,200
11 中租公司於 X6 年9月1日以$6,000,000 購入一台機器出租予百和公司，租期 10 年，每年租金$800,000，
9月1日付款，租期屆滿該機器歸百和公司所有。每年租金按中租公司的隱含利率 6%折算的現值為
$6,241,354。該機器的估計耐用年限為 12 年，無殘值。請問中租公司 X6 年度的銷貨毛利及利息收入合計為：
$241,354 $350,181 $366,181 $374,481
12 承上題，百和公司採直線法提列折舊，請問百和公司 X6 年度的折舊費用及利息費用合計為：
$282,198 $298,198 $316,872 $332,872
13 蘭登公司十月份完成下列交易：
①以賒購方式買入$1,000,000 的交通設備
②增資發行股票$6,000,000
③以現金購買辦公設備$480,000
請問根據上述交易內容，蘭登公司的總資產將會：
增加$1,480,000 增加$6,480,000 增加$6,520,000 增加$7,000,000
14 瑞祺公司 1月1日總資產為$2,400,000。該公司 1月份進行下列交易：
①收到上個月的應收帳款$500,000
②產生服務收入$1,000,000，其中 40%已收現
③發生營業費用$800,000，其中 60%已付現
請問根據上述交易內容，瑞祺公司 1月底的負債與權益總額是：
$2,600,000 $2,700,000 $2,850,000 $2,920,000
15 假設其他情況不變下，資產增加$20,000，負債減少$10,000，費用為$60,000，請問權益增加或減少多少，
以及該期間的收入是多少？
權益增加$30,000；收入為$90,000 權益減少$30,000；收入為$30,000
權益增加$10,000；收入為$70,000 權益減少$10,000；收入為$70,000
16 吉發公司 X7 年12 月31 日應收帳款的淨變現價值為$900,000。其他資訊如下：
①X7 年12 月31 日應收帳款$1,200,000
②X7 年1月1日備抵壞帳$150,000（貸餘）
③當年度沖銷壞帳$260,000
請問，吉發公司 X7 年的壞帳費用為：
$110,000 $190,000 $410,000 $810,000
17 貝貝公司於 9月30 日向咪咪公司出售汽車，咪咪公司簽署了一張$2,400,000，票面利率 5%，9個月到期
的票據。請問貝貝公司在次年 6月30 日應如何做分錄？
現金 2,490,000 現金 2,490,000
應收票據 2,400,000 應收票據 2,490,000
利息收入 90,000
現金 2,400,000 現金 2,490,000
應收票據 2,400,000 應收票據 2,400,000
應收利息 30,000
利息收入 60,000
代號：31030
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18 下列是康寧公司綜合損益表的科目餘額：
銷貨收入 $100,000
存貨，X7 年1月1日 34,000
進貨 50,000
進貨退出 5,000
進貨折扣 4,000
進貨運費 6,000
存貨，X7 年12 月31 日15,000
銷貨運費 8,000
根據上述資訊，X7 年康寧公司的銷貨毛利為：
$34,000 $44,000 $54,000 $26,000
19 雙十服裝店出售運動鞋。1月份，運動鞋的庫存情況如下：
期初存貨 100 雙，單價$440
1月6日購買 40 雙，單價$500
1月10 日銷售 50 雙
1月15 日購買 70 雙，單價$600
1月20 日銷售 100 雙
1月25 日購買 40 雙，單價$700
根據上述資訊，請問在永續盤存制先進先出法下，銷售商品的銷貨成本是：
$70,000 $80,400 $64,000 $90,000
20 承上題，請問在定期盤存制加權平均法下，銷售商品的銷貨成本是：
$53,600 $80,400 $84,000 $90,000
21 沙沙公司在 X7 年期間進行下列投資活動：
7月6日以每股$30 收購川克公司 24,000 股股票。
8月16 日收到川克公司每股$2.40 的現金股利。
12 月31 日川克公司公布今年的淨利為$333,600。川克公司流通在外的股票是 72,000 股。
根據上述資訊，沙沙公司在 X7 年應報導多少對川克公司的投資收益？
$53,600 $57,600 $111,200 $28,800
22 萬和公司於 X7 年年初新購設備，成本$1,200,000，耐用年數五年，殘值$100,000。假設第三年初管理階
層因機器設備未來經濟效益消耗之預計型態已經改變，因此決定變更其折舊方法，由直線法改採為年數
合計法，剩餘耐用年數與殘值不變，以反映其未來的消耗型態。請問萬和公司 X9 年之折舊費用多少？
$330,000 $293,333 $220,000 $110,000
23 巴佛公司 X7 年3月7日以$3,600,000 向麥斯公司收購了下列資產：
帳面價值 市值
應收帳款 $ 580,000 $ 330,000
存貨 920,000 760,000
設備 1,390,000 1,820,000
專利權 130,000 80,000
請問巴佛公司應該為此收購認列多少商譽？
$0 $390,000 $580,000 $610,000
24 下列是滕原公司 12 月31 日試算表餘額：
應收帳款 $1,800,000
備抵壞帳（借餘） 75,000
銷貨收入 1,200,000
銷貨退回與折讓 450,000
如果估計應收帳款的 10%無法收回，則當年度應入帳的壞帳費用為：
$105,000 $180,000 $187,500 $255,000
25 陳棠公司 X7 年1月1日流通在外的普通股共有 20,000 股，X7 年3月9日該公司以每股$18 買回 2,000
股。X7 年6月23 日，以每股$22 重新發行 1,000 股，於 X7 年12 月9日，以每股$12 再次發行剩餘 1,000
股，請問 X7 年12 月9日分錄包括：
借記處分股票損失$6,000 借記資本公積-庫藏股$6,000
借記保留盈餘$2,000 貸記庫藏股$12,000
類科名稱：
106年特種考試地方政府公務人員考試
科目名稱：會計學（試題代號：3310)
測驗式試題標準答案
考試名稱：
財稅行政
單選題數：25題 單選每題配分：2.00分
題號
答案
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第1題
D第2題 第3題 第4題 第5題 第6題 第7題 第8題 第9題 第10題
第11題 第12題 第14題 第15題 第16題 第17題 第18題 第19題 第20題
第21題 第22題 第23題 第24題 第25題 第26題 第27題 第28題 第29題 第30題
第31題 第32題 第33題 第34題 第35題 第36題 第37題 第38題 第39題 第40題
第13題
第41題 第42題 第43題 第44題 第45題 第46題 第47題 第48題 第49題 第50題
第51題 第52題 第53題 第54題 第55題 第56題 第57題 第58題 第59題 第60題
第61題 第62題 第63題 第64題 第65題 第66題 第67題 第68題 第69題 第70題
第71題 第72題 第73題 第74題 第75題 第76題 第77題 第78題 第79題 第80題
第81題 第82題 第83題 第84題 第85題 第86題 第87題 第88題 第89題 第90題
第91題 第92題 第93題 第94題 第95題 第96題 第97題 第98題 第99題 第100題
CBDACBACA
B DDACDAAB
CADDC
A
複選題數： 複選每題配分：
標準答案：
備 註：