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【請接續背面】
臺銀證券 105 年新進人員甄試試題
甄試類別【代碼】：六職等／一般會計人員【J3008】
綜合科目：含 IFRS、稅務法規、會計學
＊請填寫入場通知書編號：________________
注意：作答前先檢查答案卷，測驗入場通知書號碼、座位標籤號碼、甄試類別、需才地區等是否相符，如
有不同應立即請監試人員處理。使用非本人答案卷作答者，不予計分。
本試卷為一張雙面，共有四大題非選擇題，各題配分均為 25 分。
非選擇題限以藍、黑色鋼筆或原子筆於答案卷上採橫式作答，並請依標題指示之題號於各題指定作
答區內作答。
請勿於答案卷書寫應考人姓名、入場通知書號碼或與答案無關之任何文字或符號。
本項測驗僅得使用簡易型電子計算器(不具任何財務函數、工程函數功能、儲存程式功能)，但不得
發出聲響；若應考人於測驗時將不符規定之電子計算器放置於桌面或使用，經勸阻無效，仍執意使
用者，該節扣 10 分；該電子計算器並由監試人員保管至該節測驗結束後歸還。
答案卷務必繳回，未繳回者該節以零分計算。
第一題：
請根據下列五項獨立情況，計算大方公司之負債準備金額。（註 1：請使用下方之複利現
值表；註 2：須列示計算過程）
（一）2014 年出售電子產品 300 件，並提供不單獨出售之 1年內更換零件之售後服務保
證，根據過去經驗，出售商品中，約有 80%須提供售後服務，每件售後服務成本
約為$2,000，20%不須提供售後服務。大方公司於 2014 年並未發生實際售後服
務，則 2014 年12 月31 日該公司之「保固負債準備」餘額為何？【5分】
（二）面臨一件法律訴訟，依辯護律師評估，勝訴機率為 30%，敗訴機率為 70%，敗訴
時，估計大方公司須賠償$800,000。請問公司對於「訴訟損失準備」應入帳之金
額為何？【5分】
（三）大方公司於 2011 年1月1日針對花蓮市特定區域已支出$1,000,000 進行垃圾掩
埋場之設立，此掩埋場估計可使用 10 年，使用期限屆滿之後，公司須進行復原美
化工作，據估計屆時美化工作之支出為$200,000（此金額係以估計 2020 年12 月
31 日之當時物價計算而得），掩埋場採直線法提列折舊，估計無殘值，大方公司
之折現率為 5%。則該公司於 2011 年1月1日認列「除役負債準備」之金額為何？
【5分】
（四）2009 年1月1日大方公司於雲林開設一間分店，與地主簽約 10 年，每年租金為
$100,000，此租金應於年初支付，租約不可撤銷，若撤銷，大方公司須支付違約
金$500,000。該分店因營運不佳，公司於 2014 年12 月31 日決定關店。該店地
理位置不佳導致營運虧損，因此無法轉租。大方公司折現率為 5%。2014 年12
月31 日該公司認列之「虧損合約負債準備」金額為何？【5分】
（五）2014 年1月1日購買一艘貨輪，支付$10,000,000，估計使用年限為 30 年，依
政府規定，每 3年須進行一次重大檢修，每次檢修估計須花費$800,000。經估計
該貨輪並無殘值，大方公司之折現率為 5%。請問 2014 年1月1日該公司應認列
「環境負債準備」金額為何？【5分】
$ 1 複利現值表
期數
5%
期數
5%
1
0.952381
12
0.556837
2
0.907029
15
0.481017
3
0.863838
18
0.415521
4
0.822702
21
0.358942
6
0.746215
24
0.310068
9
0.644609
27
0.267848
10
0.613913
30
0.231377
第二題：
請說明下列各項公司現金交易，在編製現金流量表時，各隸屬於營業、投資或籌資活動
中之何項：
（一）現銷商品存貨。【5分】
（二）因現金增資而發行自家公司之普通股。【5分】
（三）發行公司債所獲得現金。【 5分】
（四）支付水電費。【5分】
（五）處分無形資產所獲得現金。【 5分】
第三題：
陳先生為我國境內居住者，其民國 104 年度綜合所得淨額為新臺幣（以下同）300 萬元，
假設其全年應納綜合所得稅額為 53.5 萬元。其他當年度資料如下：
（一）當年度綜所稅申報有公共設施保留地捐贈給政府，取得 200 萬元之列舉扣除額；
及對其母校國立台灣大學捐贈現金 150 萬元。
（二）出售上市櫃股票之證券交易所得 300 萬元，私募證券投資受益憑證之交易所得為
150 萬元。
（三）當年度領到兩筆保險給付，其一為民國 92 年時投保之年金保險給付 200 萬元，
另一筆為民國 96 年時投保之年金保險給付 400 萬元，兩筆保險之要保人皆為陳
太太，受益人為陳先生。
（四）美國之財產交易所得折合新臺幣 150 萬元，此部分已納美國所得稅折合新臺幣 30
萬元。
請問：
1.依據我國所得基本稅額條例規定，陳先生之基本稅額為多少？【15 分】
2.承小題 1，陳先生是否有須補繳之稅額？若有，須補繳多少金額？【10 分】
第四題：
請計算下列各營業人之營業稅額：
（一）乙店為一家每月營業收入不到新臺幣（以下同）20 萬元的小規模營利事業（適用
加值型及非加值型營業稅法第 13 條第 1項及第 25 條），假設其本期每個月被查
定的銷售額為 12 萬元，於本期內乙店取得且符合規定的可扣抵進項稅額合計為
9,000 元，請問乙店本期應納營業稅額為多少？【10 分】
（二）丙公司係依一般稅額計算之營業人，該公司 105 年3、4月之相關交易如下：
1.銷售金額 10,000,000 元（其中內銷為 9,000,000 元，外銷為 1,000,000 元）；
2.相關費用包括：
(1)進貨金額 11,000,000 元，相關進項稅額 550,000 元；
(2)交際應酬費用 150,000 元，進項稅額 7,500 元；
(3)酬勞員工貨物之費用 600,000 元，進項稅額 30,000 元；
(4)向小規模營業人取得進貨憑證 500,000 元，其憑證未載有營業稅額；
(5)購置機器設備 1,000,000 元，進項稅額 50,000 元；
(6)購置自用乘人小汽車 2,000,000 元，進項稅額 100,000 元；
請問：丙公司當期應納或溢付之營業稅款為多少？若為溢付，應留抵及可退稅之
稅額各為多少？【15 分】