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100年公務人員普通考試試題
代號：41020
類 科： 財稅行政
科 目： 稅務法規概要
考試時間： 1 小時 30 分 座號：
※注意：禁止使用電子計算器。
（請接背面）
全一張
（正面）
甲、 申
題部分：（50 分）
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。
一、
試依所得稅法第七條說明何謂中華民國境內居住之個人？何謂非中華民國境內居住之
個人？（8分）
又依所得稅法規定中華民國境內居住之個人，其個人所得稅完稅以何種方式為原則？
非中華民國境內居住之個人，其個人所得稅完稅以何種方式為原則？（8分）
甲君在中華民國有戶籍，但因經商需要長年在國外，一年回國期間不超過 90 天，試
問甲君個人所得稅完稅應採何方式？（9分）
二、試依加值型及非加值型營業稅法第三條第三項說明那些情形，視為銷售貨物?這些行為應
否開立統一發票？（25 分）
乙、測驗題部分：（50 分） 代號：2403
本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。
共25 題，每題 2分，須用2B鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。
1 我國最新所得稅法第 44 條第 1項前段規定：「商品、原料、物料、在製品、製成品、副產品等存貨之估價，以實際
成本為準；」，前述所稱的成本不得採用下列何種方法計算？
個別辨認法 先進先出法 加權平均法 後進先出法
2 依所得稅法規定，營利事業對合於所得稅法第 11 條第 4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈費用扣
除，以不超過所得額百分之多少為限？
5% 10% 20% 25%
3 依所得稅法規定，累積未分配盈餘已加徵百分之十營利事業所得稅之營利事業，分配屬 99 年度以後之盈餘時，其稅
額扣抵比率上限為多少？
33.33% 33.87% 20.48% 48.15%
4 張先生 99 年度有稿費收入 10 萬元，其妻李小姐 99 年度有稿費收入 10 萬元，假設兩人無其他執行業務收入也無成本
費用資料，試問張先生夫妻兩人合併申報 99 年度綜合所得稅時，依所得稅相關法規規定，應申報多少執行業務所得？
20 萬元 2萬元 1.4 萬元 0元
5 依所得稅法規定，民國 100 年我國現役軍人與中小學教職員之薪資所得如何課稅？
免稅 併入綜合所得總額課稅
分離課稅 超過免稅額時才課稅
6 依所得稅法及相關規定，民國 100 年我國綜合所得稅之標準扣除額之額度為多少？
納稅義務人個人扣除七萬六千元；有扶養親屬者加倍扣除之
納稅義務人個人扣除八萬二千元；有配偶者加倍扣除之
納稅義務人個人扣除七萬六千元；有配偶者加倍扣除之
全戶僅限納稅義務人個人扣除七萬六千元
7 張三 99 年度之所得資料如下：綜合所得淨額 400 萬元、國外證券交易所得 400 萬元、出售國內上市股票證券交易所
得200 萬元、國內未上市、櫃股票交易所得 300 萬元；2月份領取公司員工分紅配股 1萬股，面額 10 元，可處分日
次日之市價為 100 元，試問張三 99 年度之基本所得額為若干？
700 萬元 790 萬元 1100 萬元 1190 萬元
8 依加值型及非加值型營業稅法第 32 條第 2項規定，營業人銷售應稅貨物或勞務之定價應如何定價？
定價應內含營業稅 開未稅價，再外加營業稅
對非營業人開含稅價，對廠商開未稅價 皆開未稅價
9 依加值型及非加值型營業稅法第 39 條規定，下列那一項營業人申報之營業稅溢付稅額，不能由主管稽徵機關查明後
退還之？
因銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅
因取得固定資產而溢付之營業稅
因銷售應稅貨物，銷項稅額大於進項稅額而溢繳之營業稅
因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅
100年公務人員普通考試試題
代號：41020
類 科： 財稅行政
科 目： 稅務法規概要
全一張
（背面）
10 依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者之營業稅不能適用零稅率？
依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物
銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務
保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷之貨物
在國外提供且在國外使用的勞務
11 我國加值型及非加值型營業稅法第 36 條規定，外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所而
有銷售勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始十五日內，就給付額計算營業稅額繳納之；其給付額屬第 11
條第 1項之銀行、保險各業之專屬本業勞務者，應按百分之多少計算營業稅額繳納之？
1% 2% 3% 5%
12 吉米為美國籍公民，民國 100 年死亡時在我國境內留有遺產，試問依照我國遺產及贈與稅法規定，下列敘述何者正確？
吉米可以自遺產總額中減除 1200 萬元的免稅額
吉米死亡前六年至九年內，繼承之財產已納遺產稅者，可按年遞減扣除
在計算遺產稅時，吉米的配偶可以扣除 445 萬元的扣除額
吉米的父母親每人可扣除 111 萬元的扣除額
13 某甲於 100 年6月12 日(星期日)死亡，死亡時遺留有我國上櫃 A公司股票 100 萬股，假設該股票近日價格並無劇烈
變動，試問在計算遺產稅時，依遺產及贈與稅法及其相關法規規定，應以下列那一金額估定之？
6月10 日收盤價 6月13 日收盤價
6月10 日加權平均成交價 6月10 日當日股票每股淨值
14 依遺產及贈與稅法及其相關法規規定，民國 100 年贈與稅的免稅額和稅率結構各為多少？
免稅額為 111 萬元，稅率為 10% 免稅額為 222 萬元，稅率為 10%
免稅額為 220 萬元，稅率為 10% 免稅額為 1200 萬元，稅率為 10%
15 林先生於 100 年2月死亡，其遺產中有一筆土地，死亡時公告現值為 400 萬元，該筆土地是林先生於 8年前購入，當
時公告現值為 300 萬元，假設物價指數並未調整，且無其他成本費用，依土地稅法規定，試問林先生的兒子於繼承該
筆土地時應納多少土地增值稅？
免徵 20 萬元 30 萬元 40 萬元
16 下列有關土地稅法第 34 條第 5項「土增稅一生一屋優惠稅率」之敘述何者錯誤？
出售都市土地面積不得超過 1.5 公畝或非都市土地面積不得超過 3.5 公畝
出售前持有該土地六年以上
土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿六年
出售前六年內，無供營業使用或出租
17 老王對於臺北市稅捐稽徵處文山分處核定之土地增值稅應納稅額不服，且已依規定申請復查，臺北市稅捐稽徵處維持
原決定不變，試問老王應向下列那一機關提起訴願？
臺北市稅捐稽徵處 臺北市國稅局 臺北市政府 財政部
18 依土地稅法規定，土地所有權人於出售土地後，二年內重購土地得申請退還土地增值稅額之規定，不包括下列那一種
土地？
自用住宅用地 自營工廠用地 自耕之農業用地 公共設施保留地
19 試問稅捐稽徵法「第一章之一」之章名為何？
納稅義務人權利之保護 實質課稅原則 稅捐稽徵機關之保密 納稅義務人之權利
20 依土地稅法之規定，地價稅之最高邊際稅率為何？
百分之一 百分之一點五 百分之三 百分之五點五
21 依稅捐稽徵法規定，下列那個租稅債權的優先性最低？
所得稅 房屋稅 地價稅 土地增值稅
22 民國 100 年1月26 日增訂公布貨物稅條例第 12 條之 3規定：自本條文生效日起幾年內購買完全以電能為動力之電動
車輛並完成登記者，免徵該等車輛應徵之貨物稅？
一年內 二年內 三年內 五年內
23 下列何者非屬現行貨物稅條例規定之課稅項目？
天然氣 汽油 煤油 航空燃油
24 依據所得基本稅額條例規定，個人之基本所得額不包括下列何者？
本條例施行後所訂受益人與要保人非屬同一人之人壽保險，其受益人受領之非死亡保險給付
私募證券投資信託基金之受益憑證交易所得
綜合所得淨額
在證券交易所上市之股票交易所得
25 依房屋稅條例第 4條第 1項規定，房屋設有典權時，其房屋稅納稅義務人為何？
出典人 出租人 典權人 承租人
類科名稱：
100年公務人員高等考試三級考試暨普通考試
科目名稱：稅務法規概要（試題代號：2403)
題 數：25題
測驗式試題標準答案
考試名稱：
標準答案：
題號
答案DBBDA CCACD CAACA DCDAD
題號
答案ACADC
題號
答案
題號
答案
備 註：
題號
答案
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
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