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年特種考試地方政府公務人員考試試題
代號：31380
等 別： 三等考試
類 科： 財稅行政
科 目： 租稅各論
考試時間： 2 小時 座號：
※注意：禁止使用電子計算器。
（請接背面）
全一張
（
正面
）
甲、 申論題部分：（50 分）
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。
一、近年來財政部對於重大租稅減免案都要求相關部門進行稅式支出（tax expenditure）評
估，試問何謂稅式支出？其主要項目為何？為何要在預算書中顯示？（25 分）
二、現行遺產及贈與稅法第 20 條第 1項第 6款規定，配偶相互贈與之財產不計入贈與總
額，對於欠缺婚姻之法定要件，而未成立法律上婚姻關係之異性伴侶未能享有相同之待
遇者，是否得主張平等原則在稅法之適用？請依司法院大法官解釋見解，分析遺產及贈
與稅法第 20 條第 1項第 6款規定是否合憲？（25 分）
乙、測驗題部分：（50 分） 代號：8313
本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。
共25 題，每題 2分，須用2B鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。
1 依現行稅捐稽徵法第 2條之規定，下列何者非本法所稱稅捐？
契稅 貨物稅 關稅 使用牌照稅
2 依現行稅捐稽徵法第 4條之規定，財政部得本於何種原則，對外國派駐中華民國之使領館及享受外交官待遇之人員，
暨對雙方同意給與免稅待遇之機構及人員，核定免徵稅捐？
互助原則 互惠原則 比例原則 固定原則
3 下列何者不是因課稅而導致的福利損失？
無謂損失（deadweight loss） 超額負擔（excess burden）
效率損失（efficiency loss） X無效率（X-inefficiency）
4 從經濟資源配置效率面考慮，強調課稅商品之稅率高低與其需求價格彈性成反比的法則為何？
華格納法則（Wagner’s Law） 雷姆賽法則（Ramsey rule）
皮古法則（Pigou rule） 克列特/海格法則（Corlett-Hague rule）
5 淨資產增加說（H-S 定義）主張，對自用住宅應設算租金收入，是何種所得概念之呈現？
福利性所得 概括性所得 變動所得 租賃所得
6 為達成租稅公平目標，現行申報所得稅時，在一定要件下，應與下列何種稅制一起申報？
所得基本稅額條例 證券交易稅 特種貨物及勞務稅 土地增值稅
7 在境內徵收所得稅時，下列何者較可達成國際間租稅中立性原則？
當外國稅率高於本國稅率，且本國採稅額扣除（deduction）制度
當外國稅率高於本國稅率，且本國採稅額扣抵（credit）制度
當外國稅率低於本國稅率，且本國採稅額扣抵（credit）制度
當外國稅率低於本國稅率，且本國採稅額扣除（deduction）制度
8 我國施行之兩稅合一，對營利事業未分配盈餘之徵免規定為何？
未分配盈餘可全數保留，但需加徵 10%營利事業所得稅
未分配盈餘可全數保留，不需加徵 10%營利事業所得稅
未分配盈餘訂有限額，超過部分需加徵 10%營利事業所得稅
未分配盈餘訂有限額，超過部分應全數分配
9 保險業務員獨立招攬業務並自負盈虧，由保險公司依照招攬業績計算而給與的收入，應否課徵所得稅，以下之敘述，
何者正確？
應屬於人身保險之給付，故屬於所得稅法第 4條第 7款免徵所得稅的範圍
應屬於保險公司與業務員間的合夥事業，為營利所得，故屬於所得稅法第 14 條第一類規定應徵所得稅的範圍
應屬於經紀人所獲得之佣金收入，故屬於所得稅法第 14 條第二類規定應徵所得稅的範圍
應屬於雇主給與之報酬，為薪資所得，故屬於所得稅法第 14 條第三類規定應徵所得稅的範圍
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年特種考試地方政府公務人員考試試題
代號：31380
等 別： 三等考試
類 科： 財稅行政
科 目： 租稅各論
全一張
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背面
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10 繼承人在被繼承人死亡，繼承事實發生後，因獲被投資公司所發給之股利所得者，應否課徵稅捐，以下之敘述，何者
正確？
該股利所得屬於繼承人之證券交易所得，免徵綜合所得稅
該股利所得屬於繼承人之所得，應徵綜合所得稅
該股利所得屬於被繼承人之遺產，應徵遺產稅
該股利所得屬於被繼承人生前對繼承人所為之贈與，應徵贈與稅
11 教育部依法成立國家講座，發給講座主持人獎金，其獎金應否課徵所得稅，以下之敘述，何者正確？
應屬政府給與的補助，故屬於所得稅法第 4條第 8款規定免徵所得稅的範圍
應屬執行業務者所獲之執行業務所得，故屬於所得稅法第 14 條第二類規定應徵所得稅的範圍
應屬薪資所得者所獲得之薪資所得，故屬於所得稅法第 14 條第三類規定應徵所得稅的範圍
應屬個人所獲得之其他所得，故屬於所得稅法第 14 條第十類規定應徵所得稅的範圍
12 以下有關現行所得稅法中法定之納稅義務人的判斷，何者錯誤？
房屋買賣契約約定財產交易所得之所得稅，由買方負擔者，仍應以出賣人為納稅義務人
設立中公司取得之股利，該公司後來成立時，應歸屬於其後成立之公司課稅
無人繼承之遺產所產生的收益，因無課稅對象，免發單補徵所得稅，即應適用民法無人繼承規定，於清償稅捐及債
務並交付遺贈後，將剩餘財產歸屬國庫
第三人與徵稅機關約定，若納稅義務人不依限繳納稅款時，由該第三人代為繳納者，屆時徵稅機關應依照約定，以
該第三人為納稅義務人，命其繳納稅捐
13 我國兩稅合一制度係採下列何種方法？
合夥法 股利所得免稅法 部分股利所得稅額扣抵法 完全設算扣抵法
14 我國現行加值型營業稅採那種方法計算應納加值稅額？
稅基加計法 費用扣除法 稅額相減法 稅基相減法
15 有關我國現行加值型營業稅之敘述，下列何者錯誤？
屬多階段消費稅 一般消費稅 地方稅 國稅
16 下列關於加值型營業稅之敘述，何者錯誤？
加值型營業稅與單階段銷售稅相較，前者之逃稅誘因低
加值型營業稅採多階段課徵制度，稽徵工作相對較重
加值型營業稅因進項稅款可扣抵，有助於健全會計制度之建立
加值型營業稅制下所有資本設備一律課稅，造成重複課稅
17 我國現行貨物稅制度之敘述，下列何者正確？
油氣類之貨物採從價稅 飲料品類之貨物採從價稅
車輛類之貨物採從價稅或從量稅 水泥類之貨物採從價稅或從量稅
18 課徵下列那種稅捐將直接降低本國產品之競爭力？
輸出稅 進口稅 過境稅 平衡稅
19 有關現行加值型營業稅免稅之效果，下列敘述何者正確？
免除所有階段之加值稅 對製造階段免稅，批發與零售即連帶免稅
進項稅額可申請扣抵 免稅業者仍必須負擔進貨時之進項稅額
20 依現行遺產及贈與稅法第 30 條之規定，關於遺產稅或贈與稅實物抵繳之說明，下列何者正確？
遺產稅或贈與稅應納稅額在 20 萬元以內
就現金不足繳納部分，申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物分數次抵繳
中華民國境內之課徵標的物屬不易變價或保管，或申請抵繳日之時價較死亡或贈與日之時價為低者，其得抵繳之稅
額，以該項財產價值占全部課徵標的物價值比例計算之應納稅額為限
抵繳財產價值之估定，由行政院定之
21 我國現行房屋稅有關自住房屋依法課徵之稅率規定為何？
固定稅率 1.2% 最高 2%，最低 1.2% 最高 3%，最低 1.8% 最高 5%，最低 3%
22 在實價課稅前，我國房屋稅依何項價值計徵？
房屋評定標準價值 房屋市場價值 房屋公告價值 房屋建築成本
23 依現行土地稅法第 40 條之規定，關於地價稅徵收之說明，下列何者錯誤？
由直轄市或縣（市）主管稽徵機關核定地價稅
每年徵收 1次，不得分 2期徵收
直轄市開徵日期，由直轄市政府定之
主管稽徵機關之核定，係按照地政機關編送之地價歸戶冊及地籍異動通知資料
24 下列關於我國現行遺產稅制度之敘述，何者錯誤？
對境內居民採屬人主義 對境外居民採屬地主義
按遺產淨額採累進稅率計徵 依財政收支劃分法規定，屬於國稅體系
25 下列有關我國現行贈與稅的課徵規定，何者錯誤？
原則上對贈與者課徵 例外對受贈者課徵 採10%單一稅率 自動報繳毋須核定
類科名稱：
102年特種考試地方政府公務人員考試
科目名稱： 租稅各論(試題代號：8313)
題 數： 25題
考試名稱：
標準答案：答案標註#者，表該題有更正答案，其更正內容詳見備註。
測驗題標準答案更正
題號
答案CBDBB ACACB ADDCC DBADC
題號
答案AAB#D
題號
答案
題號
答案
題號
答案
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
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財稅行政
備 註： 第24題答Ａ或Ｃ者均給分。