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100年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題 代號：30770
等 別 ：三等考試
類 科 ：財稅行政
科 目 ：租稅各論
考試時間 ：2小時 座號：
※注意：禁止使用電子計算器。
（請接背面）
全一張
（正面）
甲、 申論題部分：（50 分）
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。
一、我國營利事業所得稅為何有「稅額扣抵比率」之規定，試說明之；如果營利事業分配的
股利來自以前年度累積未分配盈餘，其稅額扣抵比率為多少？（25 分）
二、請回答下列問題：
有人認為對資本利得（capital gains）之課稅應有優惠規定，其理由何在？試申論之。
（10 分）
我國對資本利得如何課稅，請逐一說明之。（15 分）
乙、測驗題部分：（50 分） 代號：7307
本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。
共25 題，每題 2分，須用2B鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。
1 在開放經濟體系下，且資本可在各國間完全自由移動，則資本稅之歸宿為：
完全由資本供給者負擔
完全由資本使用者負擔
資本供給者與資本使用者各負擔部分稅負，但資本供給者負擔相對較多稅負
資本供給者與資本使用者各負擔部分稅負，但資本使用者負擔相對較多稅負
2 下列那一種租稅較不會產生「稅上加稅」（cascade-type taxes）的效果？
轉手稅 製造稅 批發稅 零售稅
3 下列何人係提出所謂「淨資產增加（accretions）」所得概念之學者？
亞當斯密斯（Adam Smith） 李嘉圖（D. Ricardo）
卡多爾（N. Kaldor） 塞蒙斯（H. C. Simons）
4 根據固定資本投資的加速因子模型（Accelerator Model），下列何種租稅措施可以提昇營利事業的固定資本投資意願？
降低營利事業產品的貨物稅稅率 給予營利事業之固定資本投資加速折舊
給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 降低營利事業進口原料的關稅稅率
5 在實務上，因無法對休閒課稅，故基於經濟效率的考慮，須對下列何種商品課較高的稅率？
勞動 休閒的互補品 休閒的替代品 勞動的互補品
6 假定其他情況不變，對公司所得稅採取屬人主義的國家而言，若政策目標在使本國籍的跨國公司（Multinationals）追
求全球所得極大化，則其對跨國公司在他國所繳納的公司所得稅，應採何種方式處理？
國外稅額當費用完全扣除（Foreign-Tax Full Deduction） 國外稅額完全抵減（Foreign-Tax Full Credit）
國外稅額限額抵減（Foreign-Tax Partial Credit） 國外所得完全免稅
7 假定其他情況不變，有關租稅優惠（Tax Preferences）所產生之效率損失的大小，下列何者錯誤？
與邊際稅率成正比 與優惠金額成正比
與受優惠之經濟行為的價格彈性成反比 與受優惠範圍的大小有關
8 我國貨物稅具有下列那些性質？①國稅 ②地方稅 ③一般銷售稅 ④特種銷售稅 ⑤單階段銷售稅 ⑥多階段銷售稅
①③⑤ ②④⑥ ②③⑤ ①④⑤
9 對獨占廠商課徵公司所得稅，在其他條件不變情況下，其稅負最可能由下列何者負擔？
股東 債權人 消費者 勞工
100年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題 代號：30770
等 別 ：三等考試
類 科 ：財稅行政
科 目 ：租稅各論
全一張
（背面）
10 加值型營業稅所稱「追補效果」（catching-up effect），下列何者錯誤？
如果在中間階段免稅，其所免之租稅，將產生「追補效果」
如果在最初階段免稅，其所免之租稅，將產生「追補效果」
如果在最終階段免稅，其所免之租稅，將不會產生「追補效果」
如果所有階段均免稅，其所免之租稅，將產生「追補效果」
11 某一財貨需求的價格彈性是-3，供給的價格彈性是 0.1，原市場均衡價格存在，對此財貨課徵從量稅，將導致：
市場的均衡價格將下降 市場的均衡價格不變
市場均衡價格將上升 生產者收到的淨收入將增加
12 依所得稅法規定，綜合所得稅扣除額之選用，下列敘述何者正確？
標準扣除額與列舉扣除額選其一 自用住宅購屋借款利息與租金支出選其一
列舉扣除額與特別扣除額選其一 健保費與一般保險費選其一
13 為寓禁於徵，提高對菸酒等「成癮性商品」課稅，在其他條件不變之情況下，下列何者正確？
消費量大幅下降 稅收減少 價格大幅下降 稅收增加
14 我國土地稅有一地兩價的情形，請問「兩價」係指為何？
公告地價與受益價格 公告地價與公告現值 公告現值與市場價格 收益價格與市場價格
15 下列關於線性所得稅（Linear Income Tax）性質之敘述，何者正確？
邊際稅率固定，但平均稅率隨所得增加而增加 邊際稅率等於平均稅率
邊際稅率小於平均稅率 若稅收為所得之線性函數，則截距為正
16 下列有關財產稅歸宿傳統理論觀點的敘述，何者正確？
土地稅為累退稅 土地稅可以轉嫁 房屋稅長期下為累退稅 房屋稅長期下為累進稅
17 分析土地增值稅改為所得稅之課徵方式的分配效果，可採用下列何種分析方式？
絕對租稅歸宿 相對租稅歸宿 差異租稅歸宿 平衡預算歸宿
18 在完全競爭市場和其他條件不變的條件下，如果稅率為 10%，則下列何種課稅情況，其導致物價的上升幅度較高？
只對賣方課 10% 只對買方課 10%
對買、賣雙方各課 5% 無論對買、賣雙方如何課徵，物價的上升幅度均相同
19 下列何種租稅較易產生租稅資本化（tax capitalization）的現象？
所得稅 營業稅 證券交易稅 土地稅
20 若X商品之供給曲線為水平，則對 X課從量稅，在其他條件不變的情況下，下列何者正確？
市場價格上升，且幅度低於稅額 市場價格上升，且幅度高於稅額
市場價格上升，且幅度等於稅額 市場價格不變
21 學理上，我國的土地增值稅屬於何種性質的租稅？
財產稅 消費稅 所得稅 流通稅
22 下列那一項所得非屬於所得稅制下所謂的「設算所得」（imputed income）？
自用住宅提供之服務 家庭主婦操作家事提供之勞務
父母照顧小孩提供之勞務 未實現之資本利得
23 若財貨X、Z，現在消費（Cp）、未來消費（Cf）、所得（Y）與休閒（L）均為變動，下列那種租稅的課徵，不會產
生超額負擔？
定額稅（lump-sum tax） 所得稅（income tax）
一般消費稅（general consumption tax） 特種消費稅（selective consumption tax）
24 假定其他情況不變，若營利事業之固定資產適用加速折舊之規定，則下列敘述何者正確？
因該措施而縮短的年限愈多，租稅遞延的利益愈大 因該措施而縮短的年限愈多，租稅遞延的利益愈小
該措施不影響固定資產的使用者成本 該措施會減輕營利事業在未來的折舊殆盡後的稅負
25 若只對 X、Y二種商品課稅，且 X、Y需要價格彈性相同，在其他條件不變的情況下，下列何種情況之超額負擔較大？
X之稅率 5%，Y之稅率 5% 僅對 X或Y課徵 10%之稅率
X之稅率 8%，Y之稅率 2% X之稅率 4%，Y之稅率 6%
類科名稱：
100年公務人員特種考試身心障礙人員考試
科目名稱：租稅各論（試題代號：7307)
題 數：25題
測驗式試題標準答案
考試名稱：
標準答案：
題號
答案BDDAB BCDAD CADBA CCDDC
題號
答案CDAAB
題號
答案
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