加載中. ..
PDF
1
09
年公務人員特種考試司法人員、法務部
調查局調查人員、國家安全局國家安全情報
人員、海岸巡防人員及移民行政人員考試試題
考試別
：
司
法人員
等 別
：
三
等考試
類 科
組
：
檢
察事務官財經實務組
科 目
：
審
計學
考試時間
：
2
小時
座號
：
※注意：禁止使用電子計算器。
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。
代號：
10880
頁次：
3
－
1
一、M市發生意外事件，市民傷亡嚴重，設備損失不貲。M市府根據公益勸
募條例發起勸募，接受民間捐款，並依捐款人之要求開立收據。M市府
之勸募成功，實際應募金額遠遠超過勸募計畫。勸募計畫會指明如何使
用所收得民間捐款之計畫，該支出計畫係配合原應募金額。
甲公會應募，捐款 32,041,910 元給 M市府，並未指定用途。公會代表與
市長合影，背景是一張放大的捐款支票，照片公諸於世。
後來，監察院接受陳情，調查 M市府該勸募計畫的收支活動，惟 M市
府回應之資訊先後不一，先表示甲公會僅開立台銀支票 0XXXXXX 號1
張，金額 8,867,340 元；其後，又提出 20 張支票，如下表，20 張支票的
合計金額與捐款金額相一致。
監察院除約詢 M市府相關人員外，亦向金金銀行調閱與市長合影照片支
票之影本，發現該支票號碼為 JN11XXXXX 號，金額僅 9千餘元，並未
納入下表 20 張支票。該支票之提示人為ＯＯ股份有限公司，非 M市府
或該府社會局。
試求：（45 分）
請根據題目有限的資料，描述監察院所進行之調查程序。
監察院進行之調查程序，與檢察官進行之偵查程序，是否相同？
管理者藉上表做出那項聲明？内部控制有那組成要素？
就上述公益勸募活動之收入面，辨認 M市府内部控制之缺失。（回答
本小題時，請列表。）
基於題目所提供之有限資訊，就 M市府該公益勸募活動之支出面，辨
認可能的内部控制缺失。
請辨認 DD 股份有限公司内部控制之缺失。
代號：
1
0880
頁次：
3
－
2
編號 銀行 支票號碼 金額
（單位：元） 付款帳號戶名 收據抬頭
1甲銀行 7XXXXXX 200,000 子子有限公司 子子有限公司
10 乙銀行 7XXXXXX 150,000 丑丑有限公司 丑丑有限公司
11 丙銀行 2XXXXXX 1,000,000 寅寅有限公司 寅寅有限公司
12 丁銀行 6XXXXXX 1,058,800 卯卯有限公司 卯卯有限公司
2戊銀行 0XXXXXX 8,867,340 a
8己銀行 6XXXXXX 100,000 a
7己銀行 2XXXXXX 200,000 尚未回復
3
庚銀行
2XXXXXX 450,000
辰君
巳君
4 2XXXXXX 2,000,000 午午股份有
限公司
5 2XXXXXX 300,000 未未有限公司
6庚銀行 7XXXXXX 100,000 申君 AA 有限公司
9辛銀行 0XXXXXX 100,000 酉君 BB 聯誼會
13 壬銀行 4XXXXXX 1,000,000 戌君 CC 有限公司
14
癸銀行
0XXXXXX 100,000
DD 股份有限
公司
DD有限公司
19 0XXXXXX 1,575,770 EE 有限公司
20 0XXXXXX 12,000,000 DD 股份有限
公司
15 0XXXXXX 400,000 FF 股份有限
公司 FF 公司
16 0XXXXXX 480,000 亥君 亥君
17 0XXXXXX 1,000,000 亥君 金君
18 0XXXXXX 960,000 亥君 木君
小計 32,041,910
a.函請金融監督管理委員會同意查調後，再另案函詢。
代號：
10880
頁次：
3
－
3
二、在我國，上市櫃公司董事會所編製的財務報表，如遭查核會計師出具相
反或無法表示意見，其股票立即停止交易；如遭會計師出具保留意見，
其股票的交割方式則由正常交割改爲全額交割。
會計師爲何如此受尊重？爲何其負面意見有如此大的殺傷力？（15 分）
（回答請攸關、扼要。）
三、會計師得出具查核報告的意見可分爲下表五類，請依下表格式把正確資
訊填入空白處：（20 分）
類別 會計師取
得的證據 受查者的財務
報表 會計師的意見 會計師查核意見
段之措辭
1足夠 能允當表達 無保留意見 我認爲上開財務
報表能允當表達
2足夠 不能允當表達 相反意見
3無法表示意見
4保留意見 1
5保留意見 2
上表第五欄查核意見段之措辭得簡化，例如：我認爲上開財務報表能（不
能）允當表達。保留意見 1與保留意見 2的措辭需有差異。
四、下列四種説法，你是否同意？請列表回答，若不同意請說明理由（不必
抄題，請列表依序註明序號及意見）。（20 分）
序號 説法 意見
1會計師能出具的正面意見，就是無保留意見。
2如會計師出具無保留意見，即表示受查公司沒有問題。
3會計師可以出具的負面意見，有無法表示意見與相反意
見。若會計師出具無法表示意見，是在承認自己能力不
足，受查者的問題一定比會計師出具相反意見時來得小。
4
部分上市櫃公司財務報表查核會計師在遭遇查核困境
時，會選擇的對策是不出具查核報告。這些會計師未
出報告，只好放棄公費，一方面，值得同情，另一方面，
會計師既未出報告，就沒有出錯報告的可能，十分睿
智，值得敬佩。