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106年公務人員高等考試三級考試試題
類 科：財稅行政
科 目：租稅各論
考試時間：2小時 座號：
※注意：禁止使用電子計算器。
代號：21340
頁次：4
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甲、申論題部分：（50 分）
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。
本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。
一、何謂稅式支出（tax expenditure）？我國於 105 年12 月28 日公布之納稅者權利保
護法第 6條將稅式支出納入規定，請陳述該條文之內容與立法理由。並請以所得稅
之納稅義務人對教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈為例，說明稅式支出對
捐贈數量的影響。（25 分）
二、何謂勤勞所得租稅抵減制度（earned income tax credit, EITC）？該制度為何能被許
多國家所採用，其主要原因為何？在負所得稅制度下，推行 EITC 制度對低所得家
庭的休閒與工作決策有何影響？請詳述之。（25 分）
乙、測驗題部分：（50 分） 代號：4213
本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。
共25 題，每題 2分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。
1 根據個人從政府支出中所收到的相對報償多寡來課稅，稱為：
受益稅（benefit tax） 矯正稅（corrective tax） 皮古稅（Pigouvian tax） 銷售稅（sales tax）
2 在比例所得稅下，有關平均稅率之敘述何者正確？
大於邊際稅率
小於邊際稅率
等於邊際稅率
低所得時等於邊際稅率，所得增加超過一定程度時會小於邊際稅率
3 假設代表性消費者的效用為兩種財貨的函數，在稅前無任何經濟扭曲且不考慮休閒的前提下，為取得相
同稅收，下列何種租稅的課徵，對消費者所造成的福利損失較大？
定額稅 所得稅 特種消費稅 一般消費稅
4 消費稅的中立性原則，主要為求：
消費者課稅前後的消費數量相等 生產者課稅前後的生產數量相等
避免產生所得效果 避免產生替代效果
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5 假設某一納稅義務人的邊際稅率為 20%，當存款利率為 8%時，通貨膨脹率為 3%。現在通貨膨脹率上漲
3%，存款利率必須上漲多少才能維持他的稅後實質利率不變？
3.75% 3% 2.75% 3.25%
6 租稅歸宿分析中所稱的完全資本化（complete capitalization）是指：
對資本課稅的結果，租稅全部由資本所有者負擔
對資本課稅的結果，租稅全部由消費資本密集財貨的消費者負擔
若土地的供給完全沒有彈性，則土地的現值會依未來所有土地稅的現值下跌
若土地的供給有完全的彈性，則所有未來的土地稅會完全由目前的土地持有者負擔
7 假設某一單身納稅義務人採標準扣除額，且無特別扣除額，減除免稅額與標準扣除額後的綜合所得淨額
為520,000 元。綜合所得淨額在 520,000 元以下適用的稅率為 5%，520,001 元至 1,170,000 元適用的稅率
為12%。若現在物價指數上升 10%，他的綜合所得總額、免稅額與標準扣除額也上升 10%，但課稅級距
不變。則因級距爬升結果，此人名目稅負增加多少？
0元 4,360 元 3,640 元 6,240 元
8 若奢侈品之需求所得彈性大，且其價格彈性也較大，關於對奢侈品課稅的結果，下列敘述何者正確？
寓禁於徵效果與量能課稅效果均不佳 寓禁於徵效果與量能課稅效果均佳
寓禁於徵效果不佳，而量能課稅效果佳 寓禁於徵效果佳，而量能課稅效果不佳
9 下列何者非現行綜合所得稅應納稅額之計稅方式？
夫及妻之各類所得合併計算稅額
先將夫或妻薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額
先將夫或妻薪資所得及利息所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額
先將夫或妻各類所得分開計算稅額，再合併計算稅額
10 有關所得稅的相關課稅規定，下列敘述何者正確？
淨資產增加說係由德國熊滋（G. Von Schanz）、美國海格（R. M. Haig）和西蒙士（H. Simons）所 提 出 ，
又稱 S-H-S 所得概念
海格（R. M. Haig）認為所得就是消費，係透過消費行為所產生，但資本利得及儲蓄不應視為所得課稅
費雪（I. Fisher）認為應對具有規則性、週期循環性且重複發生的所得課稅
所得稅的課稅主體為所得，課稅客體為納稅義務人
11 下列所得類型，何者非屬依法應扣繳稅款的範圍？
公司分配予中華民國境內居住之股東的股利淨額 公司給付董監事的報酬
公司給付律師作為法律顧問費用的報酬 會計師事務所給付受雇會計師的報酬
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12 自94 年度起，下列何者為依據所得稅法第 66 條之 9規定，於計算未分配盈餘時之減除項目？
當年度以法定盈餘公積或特別盈餘公積撥充資本之金額
當年度以受託人身分經營信託業務所繳納之營利事業所得稅之金額
已由當年度扣除之投資抵減之金額
已由當年度盈餘分配的股利淨額或盈餘淨額
13 下列關於兩稅合一之敘述，何者正確？
持法人擬制說觀點者，認為營利事業稅後盈餘分配給股東，又按股東綜合所得稅稅率課徵所得稅，不
造成重複課稅，故反對實施兩稅合一
持法人擬制說觀點者，認為營利事業稅後盈餘分配給股東，又按股東綜合所得稅稅率課徵所得稅，造
成重複課稅，故贊成實施兩稅合一
持法人實在說觀點者，認為營利事業稅後盈餘分配給股東，又按股東綜合所得稅稅率課徵所得稅，造
成重複課稅，故贊成實施兩稅合一
持法人實在說觀點者，認為營利事業稅後盈餘分配給股東，又按股東綜合所得稅稅率課徵所得稅，造
成重複課稅，故反對實施兩稅合一
14 若政府以均一稅制課徵所得稅，稅負為 T= t（Y‒Y），t為稅率， Y為免稅額，Y為稅前所得。若政府
將t提高 1%，某甲稅前所得在 t提高前後皆固定且大於 Y，則對某甲會造成何種影響？
邊際稅率提高 1%，平均稅率提高低於 1% 邊際稅率提高 1%，平均稅率提高超過 1%
邊際稅率提高超過 1%，平均稅率提高低於 1% 邊際稅率提高低於 1%，平均稅率保持不變
15 下列何者為支出稅（綜合消費稅）的特色？
採加值型方式課徵 對一定期間內之消費支出加總後課稅
對消費、儲蓄、投資三者綜合課稅 無最低生活消費支出之免稅考量
16 有關我國現行加值型及非加值型營業稅之課稅規定，下列何者正確？
採單階段銷售稅形式課徵
農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，稅率為 1%
稅率除稅法另有規定外，須介於 5%〜10%，目前徵收率為 5%
採稅基相減法計算加值型營業稅額
17 近年來政府積極爭取進入 TPP（跨太平洋戰略經濟夥伴關係協議），屆時我國亦須對等開放國內市場給他
國。如果在開放的經濟體系中，本國規模相對於國際市場很小，關於此項減讓關稅政策對本國之影響，
下列敘述何者錯誤？
國內價格下降，趨向國際價格水準 進口量增加
國內消費者與生產者福利均會增加 社會整體福利水準上升
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18 我國現行「菸酒稅」之敘述，下列何者正確？
採累進稅率 兼採從量與從價課稅
於買受人購買時徵收 菸酒稅額為營業稅之稅基
19 下列有關我國財產稅之稅基，何者正確？
地價稅以公告地價為稅基 房屋稅以房屋現值為稅基
土地增值稅以實際移轉價格為稅基 地價稅以公告現值為稅基
20 若G1 與G2 分別代表某一地方政府在課徵財產稅時，產生租稅輸出與租稅競爭情況下，該地方政府所提
供的地方公共財數量（假設該公共財不會產生地區間的外溢效果）；而 G3 則是由中央政府所提供的該地
區最適公共財數量。下列何者最可能發生？
G1<G2<G3 G3<G2<G1 G1<G3<G2 G2<G3<G1
21 下列不計入贈與總額之項目，何者錯誤？
於法定限額內，父母於子女婚嫁時所贈與之財產
公共設施保留地因配偶、直系血親間之贈與而移轉免贈與稅
作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與直系血親者
捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產
22 合於規定之自用住宅用地，其地價稅適用之稅率為千分之多少？
一 二 五 十
23 下列何者非屬我國現行土地增值稅的問題？
土地買賣若發生在同一年，即使有增值，亦可免繳稅
稅率設計違反水平公平及垂直公平
與所得稅分離課稅違反量能課稅
若出售總價不變，土地分割出售可以減少土地增值稅負擔
24 下列何者非屬農地移轉免徵土地增值稅之要件？
須為依法作農業使用 移轉他人後須依法繼續作農業使用 5年
須移轉與自行耕作之農民 須為區域計劃法劃定之農業用地
25 依房屋稅條例之規定，關於房屋稅徵收率之敘述，下列何者正確？
中央政府得視地方實際情形，在規定之稅率範圍內，經立法院通過，規定房屋稅徵收率
直轄市及縣（市）政府得視地方實際情形，在規定之稅率範圍內，分別規定房屋稅徵收率，提經當地民意機
關通過，報請或層轉財政部備案
中央政府得視實際情形，在規定之稅率範圍內，規定房屋稅徵收率，由行政院指定財政部辦理
直轄市及縣（市）政府得視地方實際情形，在規定之稅率範圍內，分別規定房屋稅徵收率，報請行政院備案
類科名稱：
106年公務人員高等考試三級考試暨普通考試
科目名稱：租稅各論
測驗題標準答案更正
考試名稱：
財稅行政
單選題數：25題 單選每題配分：2.00分
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第91題 第92題 第93題 第94題 第95題 第96題 第97題 第98題 第99題 第100題
CCDACCDCA
A BABCCDBD
#BD#B
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複選題數： 複選每題配分：
備 註： 第21題答Ｂ或Ｃ者均給分，第24題答Ｂ或Ｃ者均給分。
標準答案：答案標註#者，表該題有更正答案，其更正內容詳見備註。